Tableau des droits de succession allemands 2026 : abattements et taux (7-50 %)

Les trois classes fiscales applicables à la Erbschaftsteuer

La Erbschaftsteuer est un impôt frappant l'acquisition : elle taxe chaque acquéreur sur ce qu'il reçoit réellement - non la succession globale. La loi allemande sur les droits de succession répartit les héritiers en trois Steuerklassen. La classe fiscale détermine à la fois le montant du Freibetrag et le taux applicable. Plus le lien de parenté est étroit, plus le traitement fiscal est favorable.

Tableau des classes fiscales (§ 15 ErbStG)

Notez la différence : les parents et grands-parents relèvent de la classe I en cas de succession (Freibetrag 100.000 EUR), mais de la classe II en cas de Schenkung (Freibetrag de seulement 20.000 EUR). Ce décalage entre succession et donation est l'un des pièges les plus connus de l'ErbStG et doit impérativement être pris en compte lors de la conception de rétrocessions.

Tableau des Freibetraege selon le § 16 ErbStG (état du droit 2026)

Le Freibetrag personnel est attribué à chaque héritier une seule fois. Lorsque l'acquisition reste inférieure au Freibetrag, aucune Erbschaftsteuer n'est due. Seul le montant qui dépasse le Freibetrag est imposable.

Selon le § 16 ErbStG, les Freibetraege s'appliquent de manière identique aux successions et aux donations. En cas de Schenkung, le Freibetrag se renouvelle tous les dix ans (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Vous trouverez dans le guide Schenkung Freibetrag : tableau et règles comment exploiter stratégiquement le rythme décennal.

Pour les couples mariés, un coup d'œil au Berliner Testament (testament conjoint dit Berliner Testament, § 2269 BGB) s'impose : cette construction très répandue gaspille souvent de l'argent comptant, car le Freibetrag des enfants reste inutilisé au premier décès - une erreur qui coûte rapidement plusieurs centaines de milliers d'euros sur les patrimoines moyens à importants.

Le débat sur le relèvement des Freibetraege

Les Freibetraege personnels sont nominalement inchangés depuis la réforme de la Erbschaftsteuer de 2009. Dans les grandes métropoles allemandes comme Munich, Francfort, Hambourg ou Berlin, les prix immobiliers ont depuis parfois plus que doublé. En pratique, cela conduit de plus en plus à ce que des maisons individuelles de gamme moyenne déclenchent une Erbschaftsteuer lors de leur transmission aux enfants. La Bavière a lancé à plusieurs reprises une initiative au Bundesrat pour relever ces seuils - sans qu'un accord fédéral n'ait abouti jusqu'à présent. Pour la planification 2026, retenez qu'un relèvement à court terme est peu probable ; les valeurs actuelles doivent donc servir de référence.

Tableau des taux (§ 19 ErbStG, état du droit 2026)

Les taux augmentent progressivement avec le montant de l'acquisition imposable. La Steuerklasse détermine quel barème s'applique. En 2026 également, les tranches de barème de 7 % à 50 % s'appliquent sans changement selon le § 19 ErbStG.

Important : la Erbschaftsteuer n'est pas un impôt à taux marginal. Le taux s'applique à l'intégralité de l'acquisition imposable, non seulement à la fraction qui dépasse le seuil. Cela peut conduire à des situations rudes aux limites de classes : un seul euro supplémentaire peut relever le taux sur la totalité du montant.

La Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof, BFH) a expressément confirmé dans sa décision du 20.02.2019 (Az. II B 83/18) : les taux en pourcentage de la Erbschaftsteuer doivent être appliqués à l'intégralité de l'acquisition. Aucune ventilation de l'acquisition imposable en tranches avec des taux différents n'est pratiquée. Le seul atténuant passe par le mécanisme d'allègement au sens du § 19 Abs. 3 ErbStG.

Dans mon cabinet, je rencontre cet effet de seuil presque chaque semaine - le plus souvent dans des successions moyennes comprises entre 600.000 EUR et 750.000 EUR, qui pourraient économiser 30 à 60 pour cent d'impôt avec une répartition propre.

Mécanisme d'allègement (§ 19 Abs. 3 ErbStG)

Pour amortir cet effet, il existe un allègement : lorsque l'acquisition imposable ne dépasse que faiblement un seuil, l'impôt est plafonné de sorte que le surplus génère au maximum 50 % d'impôt supplémentaire. En pratique, cet effet s'évite plus simplement par une conception réfléchie de l'acquisition - par exemple par la cession ciblée de petites parts patrimoniales à d'autres héritiers, afin qu'aucun bénéficiaire ne se retrouve juste au-dessus d'un seuil.

Exemples chiffrés

Exemple 1 : un enfant hérite d'un parent

Situation : le père décède. Son fils hérite d'un patrimoine de 650.000 EUR.

Exemple 2 : un conjoint hérite du logement familial et d'avoirs financiers

Situation : l'épouse décède. L'époux hérite du logement familial occupé par le couple (valeur : 400.000 EUR) ainsi que d'avoirs financiers (300.000 EUR). L'époux continue d'habiter la maison.

Le logement familial est exonéré parce que l'époux continue de l'habiter. L'acquisition résiduelle se situe sous le Freibetrag. Résultat : aucune Erbschaftsteuer.

Exemple 3 : une sœur hérite

Situation : un frère décède sans conjoint ni enfants. Sa sœur hérite de 200.000 EUR.

La sœur paie ainsi 36.000 EUR d'Erbschaftsteuer sur une acquisition de 200.000 EUR - soit un taux effectif de 18 %. Si le même patrimoine avait été hérité par un enfant, aucune Erbschaftsteuer ne serait due en raison du Freibetrag de 400.000 EUR. L'écart illustre à quel point la classe fiscale modifie la charge.

Exemple 4 : patrimoine important transmis à un enfant - trois variantes comparées

Situation : une cheffe d'entreprise de 55 ans dispose d'un patrimoine global de 2.000.000 EUR (immobilier et valeurs mobilières). Seule héritière : sa fille. La mère décède à 80 ans - soit 25 ans entre aujourd'hui et la succession. Dans ce scénario simplifié, le patrimoine reste nominalement constant.

Variante A - aucune planification, transmission intégrale :

Variante B - une donation anticipée hors délai des dix ans :

La mère transmet 15 ans avant la succession 400.000 EUR en franchise d'impôt à sa fille (Schenkung à hauteur du Freibetrag selon le § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Comme plus de dix ans séparent la Schenkung de la succession, aucune addition au sens du § 14 ErbStG n'est pratiquée.

Variante C - deux donations en rythme décennal :

La mère transmet 20 ans avant la succession 400.000 EUR, puis dix ans avant la succession 400.000 EUR supplémentaires. Les deux Schenkungen épuisent intégralement le Freibetrag. Au moment de la succession, le Freibetrag de la fille est de nouveau disponible.

Économie par rapport à la variante A : 152.000 EUR - exactement la moitié. Avec des optimisations supplémentaires (réserve de Niessbrauch - usufruit allemand au sens du § 1030 BGB, répartition entre les deux parents, Gueterstandsschaukel, intégration des petits-enfants), la charge fiscale peut souvent être réduite en pratique de 70 à 90 pour cent. Qui souhaite conserver son patrimoine tout en donnant trouve les principaux schémas dans le guide Niessbrauch et donation : modèles de réserve et économies fiscales. Pour le patrimoine professionnel, le Verschonungsabschlag des §§ 13a/13b ErbStG (abattement pour transmission d'entreprise allemand de 85 ou 100 pourcent, §§ 13a/13b ErbStG) entre en jeu - il peut ramener l'impôt sur le patrimoine d'exploitation à zéro. Calculez votre cas individuel avec le calculateur Erbschaftsteuer.

Charge effective par tranche patrimoniale

Le tableau suivant indique la Erbschaftsteuer pour différentes tranches patrimoniales, dans chaque cas sans planification et en supposant une seule héritière (enfant, classe fiscale I). Le taux effectif se rapporte à la succession totale, non à l'acquisition imposable.

La charge augmente de manière disproportionnée dès que les seuils de 75.000 / 300.000 / 600.000 / 6.000.000 / 13.000.000 EUR sont franchis - en cas de transmission non planifiée, les taux s'appliquent à l'intégralité de l'acquisition imposable (voir BFH II B 83/18 ci-dessus). En classe fiscale II (fratrie, nièces, neveux), les taux sont encore nettement plus élevés - l'écart effectif entre les classes I et II atteint environ 10 points de pourcentage sur les patrimoines moyens.

Cas pratique de mon cabinet : logement familial francfortois avec effet de seuil

Un dossier anonymisé tiré de ma pratique illustre l'effet de seuil dans la réalité. Une veuve de 67 ans du quartier ouest de Francfort est venue en 2024 chercher un second avis après le décès de son mari. Valeur totale de la succession : environ 1,15 million EUR - logement familial (valeur vénale après expertise 720.000 EUR, occupé), portefeuille de titres 320.000 EUR, assurance-vie 110.000 EUR. Deux enfants adultes qui n'habitent pas la maison.

Le premier conseiller fiscal avait calculé une Erbschaftsteuer d'environ 122.000 EUR (exonération du logement familial prise en compte, mais effet de seuil au taquet chez les enfants). Trois problèmes avaient été identifiés. Premièrement : la veuve voulait initialement instituer les deux enfants héritiers à 50 % chacun - mais le mari lui avait légué seule le logement familial ; la répartition du patrimoine restant poussait les deux enfants dans le taux de 15 %. Deuxièmement : le logement familial était certes exonéré pour la veuve, mais serait pleinement imposé lors de la seconde succession sans occupation propre par les enfants. Troisièmement : le portefeuille de titres était inscrit en comptabilité au coût d'acquisition - la valeur vénale réelle se situait nettement en dessous.

Nous avons actionné trois leviers. Premièrement, une renonciation partielle de la veuve à hauteur de 200.000 EUR au profit des enfants avec partage successoral notarié - ce qui a fait passer les enfants sous le seuil des 600.000 EUR et ramené le taux à 11 %. Deuxièmement, une séparation immédiate du logement familial avec réserve de Niessbrauch au profit de la veuve transférée à un enfant - la valeur ultérieure de transmission s'est trouvée réduite d'environ 220.000 EUR (valeur capitalisée du Niessbrauch), exploitant stratégiquement le Freibetrag enfant de 400.000 EUR. Troisièmement, une mise à jour de la valeur vénale du portefeuille au cours du jour - soit une réduction de 45.000 EUR par rapport à la valeur comptable.

Résultat : la Erbschaftsteuer au premier étage (veuve) est restée à 0 EUR. L'impôt au second étage (enfants) a été ramené d'environ 122.000 EUR à environ 38.000 EUR - une économie de 84.000 EUR par les seuls trois leviers structurels. Si nous avions en outre engagé une Schenkung du portefeuille dans le cadre du délai décennal (ce que la veuve a refusé pour des raisons émotionnelles), la charge fiscale serait tombée sous les 15.000 EUR.

Mon expérience avec les héritiers francfortois le confirme : l'effet de seuil est le levier le plus sous-estimé de la Erbschaftsteuer. Qui dispose de 600.001 EUR d'acquisition imposable paie 15 % sur la totalité. Qui a 599.999 EUR paie 11 %. La seule différence de 2 EUR d'acquisition représente ici 24.000 EUR d'impôt.

Abattements de subsistance (§ 17 ErbStG)

Outre le Freibetrag personnel du § 16 ErbStG, un abattement de subsistance supplémentaire existe. Il n'est attribué qu'au conjoint survivant et aux enfants jusqu'à 27 ans. Cet abattement est cependant réduit par la valeur capitalisée des prestations de subsistance (pensions de réversion et d'orphelin, retraites professionnelles) - souvent, il n'en reste rien.

Vue d'ensemble des abattements de subsistance

Exemple chiffré : l'époux décède. L'épouse (55 ans) hérite de 900.000 EUR. Elle perçoit une pension de réversion légale dont la valeur capitalisée s'élève à 150.000 EUR.

• Freibetrag personnel : 500.000 EUR
• Abattement de subsistance : 256.000 EUR moins 150.000 EUR (valeur capitalisée de la pension de réversion) = 106.000 EUR
• Abattement total : 606.000 EUR
• Acquisition imposable : 900.000 EUR moins 606.000 EUR = 294.000 EUR
• Erbschaftsteuer (classe I, jusqu'à 300.000 EUR, 11 %) : 32.340 EUR

En pratique, l'abattement de subsistance est souvent intégralement consommé pour les veuves de fonctionnaires ou les bénéficiaires de retraites professionnelles élevées. Il déploie sa pleine efficacité surtout chez les indépendants et professions libérales sans droits à pension légale.

Exonération pour le logement familial

Le logement familial occupé par le défunt peut être transmis en franchise totale d'impôt sous des conditions strictes. Cette exonération est régie par le § 13 Abs. 1 Nr. 4b et 4c ErbStG.

Conditions pour le conjoint

• Le défunt a habité lui-même le bien jusqu'à son décès
• Le conjoint survivant l'occupe sans délai pour son propre usage
• L'occupation est maintenue pendant au moins dix ans
• Aucune limitation de surface habitable

Conditions pour les enfants

• Mêmes conditions de base que pour le conjoint
• En outre : la surface habitable ne doit pas dépasser 200 mètres carrés
• Si la surface dépasse 200 mètres carrés, la part excédentaire est imposable

Lors de mes entretiens avec des héritiers francfortois, je rencontre régulièrement la croyance qu'un Niessbrauch sur le logement familial pourrait sécuriser l'exonération lorsque la propriété passe aux enfants. C'est précisément l'erreur de montage contre laquelle le BFH a mis en garde - voir le bloc de citation ci-dessous.

Quand l'exonération disparaît

Si l'héritier abandonne l'occupation propre dans les dix ans (vente, location, déménagement), l'exonération disparaît rétroactivement. La Cour fédérale des finances applique strictement ce délai. Les exceptions ne valent que pour des motifs impérieux, par exemple lorsque l'héritier devient dépendant et doit emménager en établissement de soins.

La Cour fédérale des finances a précisé dans son arrêt du 11.07.2019 (Az. II R 38/16) : l'exonération pour l'acquisition d'un logement familial par le conjoint survivant disparaît rétroactivement lorsque l'acquéreur transfère la propriété à un tiers dans les dix ans. Cela vaut même s'il poursuit l'occupation à usage d'habitation au titre d'un Niessbrauch viager. Qui souhaite donner le logement familial aux enfants de son vivant tout en conservant l'exonération de la succession ne peut donc pas sécuriser l'opération par une réserve de Niessbrauch.

La jurisprudence du BFH des dernières années a plutôt durci les exigences. Une mutation professionnelle, des envies de déménagement liées à un agrandissement de la famille ou des conflits personnels avec les voisins ne suffisent en principe pas, selon la jurisprudence constante. L'élément décisif est que l'héritier soit empêché d'occuper le bien pour des motifs objectivement impérieux.

La Cour fédérale des finances a précisé le critère dans son arrêt du 01.12.2021 (Az. II R 18/20) : l'acquéreur est empêché d'occuper le bien pour motifs impérieux lorsque cette occupation est objectivement impossible ou objectivement insupportable. Des considérations d'opportunité ne suffisent pas. Des atteintes à la santé peuvent constituer des motifs impérieux lorsqu'elles rendent insupportable une tenue autonome du foyer dans le logement familial - affaire tranchée à propos d'une maison individuelle de 1951 abandonnée en raison de défauts de construction et d'une dépendance.

Les personnes concernées doivent documenter les motifs du départ et, en cas de doute, solliciter un second avis auprès d'un conseiller fiscal avant d'abandonner l'occupation propre.

Évaluation des biens immobiliers et des entreprises

La Erbschaftsteuer se rattache à la valeur vénale de la succession. Pour les avoirs en numéraire et les titres, l'évaluation est simple. Elle se complique pour l'immobilier et les entreprises.

Évaluation immobilière

L'administration fiscale évalue les biens immobiliers selon la loi allemande d'évaluation (Bewertungsgesetz, BewG). Trois méthodes entrent en considération :

• Méthode comparative : pour les appartements et maisons mitoyennes (comparaison avec des ventes similaires)
• Méthode du rendement : pour les biens loués (revenus locatifs comme base)
• Méthode du coût : pour les maisons individuelles et bifamiliales occupées (coûts de construction et valeur du terrain)

Depuis la réforme du Bewertungsgesetz par la loi fiscale annuelle 2022, entrée en vigueur le 01.01.2023, les valeurs déterminées par l'administration sont souvent plus proches du marché qu'auparavant - dans l'état du droit 2026, ces règles continuent de s'appliquer sans modification. Dans certains cas, l'administration retient même des valeurs supérieures à la valeur réelle du marché. Dans une telle hypothèse, vous pouvez produire une expertise de valeur vénale établie par un expert assermenté. L'administration doit alors retenir la valeur inférieure (§ 198 BewG). Pour les biens hérités situés dans des zones à prix élevés, un second avis fiscal se révèle souvent utile, afin d'examiner les approches d'évaluation et la nécessité d'une expertise. Le coût d'une expertise qualifiée se situe habituellement entre 1.500 et 3.500 EUR - un investissement qui s'amortit en général plusieurs fois grâce à l'économie fiscale sur les biens d'une certaine valeur.

Évaluation d'entreprise

Les participations dans des entreprises sont évaluées selon la méthode simplifiée du rendement (§ 199 BewG) ou selon des méthodes économiques reconnues (IDW S1). Pour le patrimoine d'exploitation, il existe des régimes d'exonération étendus (§§ 13a, 13b ErbStG) qui exonèrent, selon le modèle, 85 % ou 100 % du patrimoine d'exploitation. Les conditions sont strictes (clause de masse salariale, délai de conservation, test du patrimoine administratif). Pour les entrepreneurs, une structure de Holding (holding allemande optimisée fiscalement, typiquement avec privilège de filiale du § 8b KStG) peut offrir des avantages fiscaux supplémentaires.

Réduire la Erbschaftsteuer : pistes d'optimisation légales

1. Exploiter les Freibetraege par des donations entre vifs

Grâce à des donations en rythme décennal effectuées à temps, les Freibetraege peuvent être utilisés plusieurs fois. Pour un couple avec deux enfants, jusqu'à 3.200.000 EUR peuvent être transmis en franchise sur 20 ans (4 x 400.000 EUR par cycle décennal x 2 cycles).

2. Utiliser l'exonération du logement familial

Qui transmet le logement familial au conjoint ou aux enfants et respecte le délai des dix ans peut économiser une Erbschaftsteuer considérable. Pour les enfants, la limite des 200 mètres carrés s'applique.

3. Recourir au Niessbrauch

Lors de la transmission d'un bien immobilier entre vifs, une réserve de Niessbrauch peut nettement réduire la valeur imposable de la donation. Le donateur transfère la propriété mais conserve le droit d'usage et de jouissance. Plus le donateur est jeune, plus l'abattement est élevé - pour un donateur de 55 ans, le Niessbrauch est habituellement capitalisé à hauteur de 40 à 50 pour cent de la valeur du bien.

4. La Gueterstandsschaukel

Les couples mariés peuvent, par un changement de régime matrimonial (de la Zugewinngemeinschaft - régime allemand légal de la communauté des acquêts vers la Guetertrennung - régime allemand de la séparation des biens, puis retour), réaliser la compensation des gains en franchise d'impôt et transmettre ainsi du patrimoine. Pour les couples qui utilisent un Berliner Testament, la Gueterstandsschaukel peut aider à déplacer du patrimoine entre les conjoints de leur vivant et réduire la charge ultérieure de Erbschaftsteuer.

5. Planifier tôt

La plupart des pistes d'optimisation supposent une planification en temps utile. Qui n'agit qu'au moment du cas successoral ne dispose plus que d'une marge étroite. C'est pourquoi : la planification de la succession se programme au plus tard entre 55 et 60 ans - les dernières années de vie sont trop tardives.

Questions fréquentes

Quel est le montant de la Erbschaftsteuer en 2026 ?

Le montant de la Erbschaftsteuer en 2026 dépend de la classe fiscale, du Freibetrag et du taux. Après l'abattement personnel (§ 16 ErbStG), la part qui le dépasse est imposée de 7 % à 50 % (§ 19 ErbStG). En classe fiscale I (conjoints, enfants, petits-enfants), les taux se situent entre 7 % et 30 %, en classe fiscale III entre 30 % et 50 %. La classe fiscale au sens du § 15 ErbStG est déterminante.

Que contient le tableau de la Erbschaftsteuer 2026 ?

Le tableau de la Erbschaftsteuer 2026 réunit trois ensembles de valeurs : les classes fiscales (§ 15 ErbStG), les Freibetraege personnels (§ 16 ErbStG : 500.000 EUR conjoints, 400.000 EUR enfants, 200.000 EUR petits-enfants) et les taux de 7 % à 50 % (§ 19 ErbStG). S'y ajoutent les abattements de subsistance du § 17 ErbStG (256.000 EUR pour le conjoint). Toutes ces valeurs s'appliquent dans l'état du droit 2026, inchangées depuis 2009.

Quels taux de Erbschaftsteuer s'appliquent en 2026 ?

En 2026 s'appliquent les taux progressifs du § 19 ErbStG : en classe fiscale I, ils augmentent de 7 % (jusqu'à 75.000 EUR) à 30 % au maximum (au-delà de 26 millions EUR), en classe fiscale II de 15 % à 43 % et en classe fiscale III de 30 % à 50 %. Le taux s'applique dans chaque cas à l'intégralité de l'acquisition imposable, non seulement au montant situé au-dessus du seuil de tranche.

Quel est le montant de l'abattement Erbschaftsteuer en 2026 ?

En 2026, le Freibetrag personnel s'élève à 500.000 EUR pour le conjoint, 400.000 EUR par parent pour les enfants et beaux-enfants, 200.000 EUR pour les petits-enfants (si les parents vivent) ou 400.000 EUR (si le parent concerné est prédécédé), et 20.000 EUR pour les parents plus éloignés et les non-parents (§ 16 ErbStG). Ces montants sont inchangés depuis la réforme de la Erbschaftsteuer de 2009.

Quand doit-on déposer la déclaration de Erbschaftsteuer ?

L'administration fiscale demande la déclaration après la survenance du cas successoral. Le délai de dépôt est en règle générale d'au moins un mois, mais l'administration le fixe le plus souvent à trois mois. Sans invitation, il n'existe aucune obligation de déclarer, en revanche une obligation de notification dans les trois mois suivant la connaissance du cas successoral (§ 30 ErbStG).

La Erbschaftsteuer peut-elle être payée par mensualités ?

Oui, sous certaines conditions. Si l'acquisition n'est pas immédiatement disponible en numéraire (par exemple en cas de biens immobiliers), la Erbschaftsteuer peut, sur demande, être échelonnée jusqu'à dix ans (§ 28 ErbStG). Pour l'acquisition de patrimoine d'exploitation, de patrimoine agricole et forestier ou de parts dans des sociétés de capitaux, des règles particulières d'échelonnement s'appliquent, certaines étant même sans intérêts dans des cas déterminés.

Les dettes sont-elles déduites de la succession ?

Oui. Les dettes successorales réduisent l'acquisition imposable (§ 10 Abs. 5 ErbStG). Cela comprend : les dettes du défunt (crédits, dettes fiscales), les frais successoraux (obsèques, regulation de la succession, exécution testamentaire) et les charges issues de legs et conditions. Les frais successoraux sont admis forfaitairement à hauteur de 10.300 EUR sans justificatif individuel (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG). Des coûts réels supérieurs peuvent être invoqués sur justificatifs.

Existe-t-il une obligation de notification lors du cas successoral ?

Oui. Chaque héritier doit notifier l'acquisition dans les trois mois au service compétent en matière de droits de succession et de donation (§ 30 ErbStG). L'obligation de notification existe indépendamment de la question de savoir si une Erbschaftsteuer est effectivement due. Exception : l'acquisition repose sur un testament notarié ou un Erbvertrag (contrat successoral allemand au sens des §§ 2274 BGB), le notaire transmettant alors l'information directement. Sur les conséquences d'une notification omise, voyez le guide Schenkung non notifiée.

Les mêmes Freibetraege s'appliquent-ils aux Schenkungen ?

Oui. Les Freibetraege personnels du § 16 ErbStG s'appliquent de manière identique aux successions et aux donations. La différence décisive : en cas de Schenkung, le Freibetrag se renouvelle tous les dix ans (§ 14 ErbStG). En cas de succession, il ne peut être utilisé qu'une seule fois. Cela fait de la donation entre vifs l'instrument central de la planification fiscale de la succession.

Que se passe-t-il lorsque plusieurs membres de la fratrie héritent ensemble du logement familial ?

L'exonération du logement familial selon le § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG s'applique au prorata pour chaque cohéritier qui assure effectivement l'occupation. Si tous les cohéritiers n'emménagent pas, l'exonération disparaît pour les parts non occupées. En pratique, un partage successoral selon lequel un cohéritier reprend intégralement la maison et indemnise les autres est souvent la solution - un second avis auprès d'un conseiller fiscal s'impose presque toujours, afin de dégager la répartition fiscalement optimale.

Les Freibetraege de la Erbschaftsteuer seront-ils relevés en 2026 ?

Non. Malgré des initiatives politiques répétées - notamment depuis la Bavière - dans l'état du droit 2026 aucun relèvement des Freibetraege du § 16 ErbStG n'est décidé. Les valeurs de 500.000 EUR (conjoint), 400.000 EUR (enfants) et 200.000 EUR (petits-enfants) restent inchangées depuis 2009. Pour la planification concrète de la succession, il faut raisonner sur les valeurs actuelles ; l'espoir d'abattements plus élevés ne constitue pas une base de planification solide.

Comment le patrimoine étranger est-il traité en matière de Erbschaftsteuer ?

Les héritiers ayant leur résidence en Allemagne sont en principe soumis à la Erbschaftsteuer allemande sur l'ensemble de leur patrimoine mondial (obligation fiscale illimitée au sens du § 2 ErbStG). Lorsqu'un impôt successoral a déjà été acquitté à l'étranger, il peut être imputé sur l'impôt allemand au titre du § 21 ErbStG - uniquement toutefois pour le patrimoine effectivement imposé là-bas, et seulement jusqu'au montant de l'impôt allemand proportionnel. Une convention de non-double imposition successorale n'évite la double charge qu'avec un petit nombre d'États (parmi lesquels les États-Unis, la Suisse, la France, le Danemark, la Suède, la Grèce).

Conclusion

La Erbschaftsteuer 2026 est planifiable. Qui maîtrise les Freibetraege, les Steuerklassen et les exonérations peut réduire considérablement la charge fiscale. Le levier principal reste la planification précoce : les Schenkungen entre vifs, l'exploitation du rythme décennal et la combinaison ciblée de plusieurs Freibetraege peuvent diviser la charge par deux dans les cas typiques - et davantage encore sur les patrimoines plus élevés.

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Réponses détaillées complémentaires

• Erbschaftsteuer 2026 : abattements, taux, guide - Guide principal du cluster
• Erbschaftsteuer Freibetraege - tableau 2026
• Erbschaftsteuer pour les enfants - Freibetrag, taux, stratégies
• Erbschaftsteuer immobilier et maison
• Erbschaftsteuer pour les fratries - pourquoi cela coûte cher
• Calculer la Erbschaftsteuer - formule et calculateur
• Hub thématique Erbschaftsteuer

Sources externes et textes légaux

• ErbStG sur dejure.org - Texte intégral de la loi allemande sur les droits de succession et de donation
• § 16 ErbStG sur gesetze-im-internet.de - Freibetraege personnels
• § 15 ErbStG sur gesetze-im-internet.de - Steuerklassen
• § 19 ErbStG sur gesetze-im-internet.de - Taux et mécanisme d'allègement
• § 13 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG sur gesetze-im-internet.de - Exonération du logement familial
• § 14 ErbStG sur gesetze-im-internet.de - Prise en compte des acquisitions antérieures (délai décennal)
• § 198 BewG sur gesetze-im-internet.de - Preuve d'une valeur usuelle inférieure
• BFH, décision du 20.02.2019 - II B 83/18 - Application des taux à l'intégralité de l'acquisition (effet de seuil)
• BFH, arrêt du 11.07.2019 - II R 38/16 - L'exonération du logement familial disparaît en cas de transfert de propriété malgré un Niessbrauch
• BFH, arrêt du 01.12.2021 - II R 18/20 - Motifs impérieux d'empêchement d'occupation propre (atteintes à la santé)
• BVerfG, arrêt du 17.12.2014 - 1 BvL 21/12 - §§ 13a, 13b ErbStG (régime de faveur du patrimoine d'exploitation) inconstitutionnels jusqu'en 2016
• Ministère fédéral allemand des Finances - Droits de succession et de donation - Explications officielles du BMF