**Note prealable pour le lecteur francais :** la Erbschaftsteuer (droits de succession allemands, regis par l'ErbStG) attribue aux enfants un abattement personnel de 400.000 EUR par parent — un niveau structurellement different des abattements de 100.000 EUR par parent et par enfant prevus par le Code general des impots francais. Pour les couples franco-allemands ou les expatries francais residant en Allemagne, le critere decisif est le domicile fiscal du defunt et celui de l'heritier. Depuis la denonciation de la convention fiscale franco-allemande sur les successions en 2014, le risque de double imposition reapparait dans certaines configurations transfrontalieres — un sujet qui meriterait un examen separe.
Les enfants sont relativement bien places fiscalement lors d'une succession — mais seulement jusqu'a la limite du Freibetrag. Pour les patrimoines plus importants, surtout en matiere de successions immobilieres, l'impot frappe rapidement. Dans ma pratique de conseil, je vois regulierement des enfants adultes qui versent au Finanzamt (administration fiscale allemande) apres le deces de leurs parents des sommes a cinq ou six chiffres — sommes qui auraient pu etre evitees avec trois a cinq ans d'anticipation.
Les enfants heritent en classe fiscale I — la classe la plus favorable avec 400.000 EUR de Freibetrag par parent. Pour les petites successions, cela suffit. Pour les patrimoines familiaux de plus de 800.000 EUR (les deux parents), la planification des Schenkungen (donations au sens du droit allemand) 10 a 15 ans avant la succession devient obligatoire.
A combien s'eleve le Freibetrag pour les enfants ?
400.000 EUR par parent (§ 16 al. 1 n° 2 ErbStG). Pour un couple marie avec un enfant, donc 800.000 EUR transferables en franchise d'impot tous les 10 ans. Pour trois enfants : 2.400.000 EUR.
Le Freibetrag s'applique tant aux successions qu'aux Schenkungen du vivant — et se renouvelle tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Important : les beaux-enfants et les enfants adoptes sont traites comme les enfants biologiques. Les gendres et belles-filles tombent en revanche en classe fiscale II avec seulement 20.000 EUR de Freibetrag.
A partir de quand les enfants doivent-ils payer la Erbschaftsteuer ?
A partir de la part d'heritage qui depasse le Freibetrag d'un parent. Concretement :
| Patrimoine du pere | Patrimoine de la mere | Imposable | Impot env. |
|---|---|---|---|
| 300.000 EUR | 0 EUR | 0 EUR | 0 EUR |
| 500.000 EUR | 0 EUR | 100.000 EUR | 11.000 EUR |
| 800.000 EUR | 0 EUR | 400.000 EUR | 60.000 EUR |
| 400.000 EUR | 400.000 EUR | 0 EUR | 0 EUR |
| 800.000 EUR | 800.000 EUR | 0 EUR | 0 EUR |
| 1.000.000 EUR | 1.000.000 EUR | 600.000 EUR chacun | 90.000 EUR chacun = 180.000 EUR au total |
Important : pour les enfants nes hors mariage ou les parents non maries vivant dans un meme foyer, les deux parents doivent donner ou leguer separement pour utiliser les deux Freibetraege.
Taux d'imposition pour les enfants
Au-dela du Freibetrag, l'imposition est progressive (classe fiscale I, § 19 ErbStG) :
| Valeur au-dela du Freibetrag | Taux |
|---|---|
| jusqu'a 75.000 EUR | 7 % |
| 75.000 – 300.000 EUR | 11 % |
| 300.000 – 600.000 EUR | 15 % |
| 600.000 – 6.000.000 EUR | 19 % |
| 6.000.000 – 13.000.000 EUR | 23 % |
| 13.000.000 – 26.000.000 EUR | 27 % |
| au-dela de 26.000.000 EUR | 30 % |
Comparaison : les freres et soeurs paient pour les memes sommes plus du double (classe II). Les tiers etrangers paient 30 % des le premier euro au-dela du Freibetrag.
Versorgungsfreibetraege pour les enfants
Les enfants jusqu'a 27 ans disposent en plus de Versorgungsfreibetraege (§ 17 ErbStG) :
| Age de l'enfant a la succession | Versorgungsfreibetrag |
|---|---|
| jusqu'a 5 ans | 52.000 EUR |
| 5-10 ans | 41.000 EUR |
| 10-15 ans | 30.700 EUR |
| 15-20 ans | 20.500 EUR |
| 20-27 ans | 10.300 EUR |
| a partir de 27 ans | 0 EUR |
ATTENTION : ces abattements sont reduits par les pensions de survivants. Si l'enfant percoit une pension de demi-orphelin ou d'orphelin complet, le Versorgungsfreibetrag peut etre reduit jusqu'a zero.
Exoneration du Familienheim
L'une des exonerations speciales les plus importantes : lorsqu'un enfant herite de la maison parentale occupee a titre personnel et l'utilise lui-meme dans les 6 mois pour ses propres besoins de logement, la maison est EXONEREE jusqu'a 200 m² de surface habitable (§ 13 al. 1 n° 4c ErbStG).
Conditions :
- L'enfant emmenage dans les 6 mois
- Occupation personnelle au moins 10 ans (delai de conservation)
- Surface habitable jusqu'a 200 m² entierement exoneree, au-dela impose au prorata
- Pour les immeubles collectifs, seule l'unite occupee personnellement
Qui ne respecte pas le delai de conservation de 10 ans (vente, mise en location, demenagement) perd l'exoneration retroactivement et doit regulariser — sauf motifs imperieux (mariage dans une autre ville, dependance, deces).
Pour les maisons plus grandes que 200 m² : les premiers 200 m² sont exoneres, la part excedentaire est imposee au taux normal.
Pas a pas : optimiser la Erbschaftsteuer pour les enfants en 7 etapes
Dans le conseil, je procede typiquement dans cet ordre :
- Inventaire patrimonial des parents. Qu'y a-t-il reellement, quelle valeur ?
- Calcul de la Erbschaftsteuer. Que serait du si les deux parents deceddaient simultanement ?
- Planifier la strategie de Schenkungen. A partir de quel age commencer, quelles tranches, quels types de patrimoine en premier ?
- Mapping sur 10 ans. Pour les patrimoines importants, prevoir 2-3 tranches (Schenkungen a 60, 70, 80 ans).
- Securiser le Familienheim. Orienter en temps utile la maison parentale vers le bon enfant (clarifier les questions de changement de domicile).
- Compensation du Pflichtteil (part reservataire allemande, § 2303 BGB). Eviter le conflit entre freres et soeurs, eventuellement Pflichtteilsverzicht (renonciation notariee a la part reservataire allemande) contre indemnite (§ 2346 BGB).
- Optimiser l'assurance-vie. Modifier la clause beneficiaire en faveur des enfants, sinon ils relevent du Nachlass (succession allemande).
Calcul comparatif : avec et sans preparation
Situation de depart : couple, tous deux 70 ans, un enfant, patrimoine 2.500.000 EUR (1.500.000 EUR Familienheim + 1.000.000 EUR liquidites).
| Strategie | Erbschaftsteuer | Remarque |
|---|---|---|
| Succession spontanee sans preparation | environ 130.000 EUR | Familienheim seulement partiellement exonere |
| Berliner Testament (patrimoine herite 2 fois) | environ 260.000 EUR | Variante LA PLUS CHERE |
| Exoneration du Familienheim (l'enfant emmenage) | environ 80.000 EUR | Avec procedure correcte |
| Plus 800.000 EUR de Schenkungen il y a 10 ans | environ 25.000 EUR | Deux tranches utilisees |
| Plus reserve de Niessbrauch (usufruit allemand au sens du § 1030 BGB) sur le Familienheim | environ 0 EUR | Abattement de valeur entierement utilise |
Une preparation soignee peut economiser ici 130.000 EUR. Le Berliner Testament (testament conjoint dit Berliner Testament, § 2269 BGB) est fiscalement particulierement dangereux.
Questions frequentes
A combien s'eleve le Freibetrag pour les enfants en cas de succession ?
400.000 EUR par parent (§ 16 al. 1 n° 2 ErbStG). Pour les deux parents, donc 800.000 EUR tous les 10 ans — tant pour les successions que pour les Schenkungen.
A partir de quand les enfants doivent-ils payer la Erbschaftsteuer ?
Des que l'acquisition par parent depasse 400.000 EUR. Pour 500.000 EUR d'heritage d'un parent : 100.000 EUR imposables × 11 % = 11.000 EUR d'impot.
Les beaux-enfants heritent-ils comme les enfants biologiques ?
Oui. Les beaux-enfants, les enfants adoptes et les enfants biologiques sont tous classes en classe fiscale I avec 400.000 EUR de Freibetrag (§ 15 al. 1 n° 2 ErbStG).
Qu'est-ce que l'exoneration du Familienheim pour les enfants ?
Lorsque l'enfant herite de la maison parentale et y emmenage lui-meme dans les 6 mois (jusqu'a 200 m² de surface habitable), la maison est exoneree (§ 13 al. 1 n° 4c ErbStG). Condition : 10 ans d'occupation personnelle.
Comment utiliser le Freibetrag plusieurs fois ?
Via la regle des 10 ans (§ 14 ErbStG). Qui donne a 60 ans peut utiliser a 70 ans a nouveau le Freibetrag complet, puis a 80 ans. Pour un couple marie avec un enfant : 3 × 800.000 EUR = 2,4 mio EUR en franchise d'impot sur 30 ans.
Qu'en est-il des prestations de soins ?
Les enfants qui ont soigne leurs parents peuvent faire valoir, en plus de l'heritage, un Pflegefreibetrag (abattement allemand pour soins) de 20.000 EUR (§ 13 al. 1 n° 9 ErbStG). En cas de soins prouvables, davantage est possible.
Quel effet fiscal a le Berliner Testament ?
Fiscalement souvent DESAVANTAGEUX. Le patrimoine est herite deux fois — d'abord par le conjoint survivant (Freibetrag 500.000 EUR), puis par les enfants (Freibetrag 400.000 EUR par parent). Mais : au premier deces, le Freibetrag du parent decede vis-a-vis des enfants est perdu.
Qu'en est-il des enfants nes hors mariage ?
Entierement assimiles aux enfants nes dans le mariage. Freibetrag de 400.000 EUR par parent. Pour les parents non maries qui ne vivent pas ensemble, chaque parent doit utiliser le Freibetrag separement par sa propre Schenkung ou succession a l'enfant.
Reponses detaillees complementaires
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- Protection du Pflichtteil — Eviter le conflit de Pflichtteil entre plusieurs enfants.
- Prendre un premier entretien — Strategie familiale individuelle.
Sources d'autorite
- § 13 ErbStG (exonerations fiscales, Familienheim, soins)
- § 14 ErbStG (regle des 10 ans)
- § 15 ErbStG (classes fiscales)
- § 16 ErbStG (Freibetraege)
- § 17 ErbStG (Versorgungsfreibetrag)
- § 19 ErbStG (taux d'imposition)
- § 30 ErbStG (obligation de declaration)
- § 2346 BGB (Pflichtteilsverzicht)
- BFH-arret du 17.06.2020 — II R 33/17 (exoneration du Familienheim)
- BFH-arret du 11.07.2019 — II R 38/16 (Versorgungsfreibetrag)
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