Note préalable pour le lecteur français : la formule de calcul des droits de succession allemands (Erbschaftsteuer) diffère de la mécanique française sur trois points centraux. Premièrement, le taux allemand s'applique pour la TOTALITÉ de l'acquisition imposable et non, comme en France, par tranche progressive. Deuxièmement, le Freibetrag allemand est individualisé par relation défunt-héritier et se renouvelle tous les 10 ans. Troisièmement, les Steuerklassen allemandes (I/II/III) regroupent des catégories de parents différemment qu'en droit français (ligne directe / frères et sœurs / autres / non parents). Pour une comparaison concrète entre fiscalité française et allemande, la convention fiscale franco-allemande du 12.10.2006 sur les successions et donations mériterait un examen séparé.
Calculer soi-même les droits de succession allemands n'est pas difficile - qui connaît la formule de base atteint avec une calculatrice de poche le bon ordre de grandeur. La complexité réside dans les détails : acquisition nette correcte, évaluation des biens immobiliers et du patrimoine d'entreprise, forfaits et exonérations spéciales.
Droits de succession allemands = (valeur du patrimoine moins Freibetrag) x taux selon Steuerklasse. Trois valeurs doivent être connues : acquisition nette, votre Freibetrag, votre taux. Avec ces trois grandeurs, 80 pour cent de la charge fiscale sont estimés en 5 minutes.
La formule de base
Étape 1 : calculer l'acquisition nette Acquisition nette = patrimoine - dettes - frais funéraires - forfait Hausrat
Étape 2 : déduire le Freibetrag Acquisition imposable = acquisition nette - Freibetrag personnel - Versorgungsfreibetrag
Étape 3 : appliquer le taux Droits de succession allemands = acquisition imposable x taux selon Steuerklasse et hauteur
Étape 1 : déterminer l'acquisition nette
| Poste | Traitement |
|---|---|
| Biens immobiliers | Valeur vénale selon BewG |
| Avoirs bancaires | Solde du compte au jour du décès |
| Titres | Cours au jour du décès |
| Assurances-vie | Montant versé |
| Patrimoine d'entreprise | Règles particulières § 13a/b ErbStG |
| Hausrat (classe I) | jusqu'à 41.000 EUR forfait exonéré |
| Dettes | déductibles |
| Frais funéraires | 10.300 EUR forfaitaires (ou justificatifs) |
| Soins | Pflege-Freibetrag (abattement allemand pour prestations de soins) jusqu'à 20.000 EUR |
Important : les dettes et engagements du défunt sont déductibles en totalité. Les obligations issues de legs et de Pflichtteile réduisent également l'acquisition nette.
Étape 2 : déterminer le Freibetrag
Par héritier individuellement selon le degré de parenté :
| Degré de parenté | Freibetrag |
|---|---|
| Conjoints | 500.000 EUR |
| Enfants | 400.000 EUR par parent |
| Petits-enfants (parents en vie) | 200.000 EUR |
| Petits-enfants (parents décédés) | 400.000 EUR |
| Parents en cas de succession | 100.000 EUR |
| Frères et sœurs, neveux, nièces | 20.000 EUR |
| Tous les autres | 20.000 EUR |
En plus Versorgungsfreibetrag (uniquement conjoints et enfants jusqu'à 27 ans) - voir spoke Freibetraege des droits de succession allemands.
Étape 3 : appliquer le taux
| Valeur au-delà du Freibetrag | Classe I | Classe II | Classe III |
|---|---|---|---|
| jusqu'à 75.000 EUR | 7 % | 15 % | 30 % |
| 75.000 - 300.000 EUR | 11 % | 20 % | 30 % |
| 300.000 - 600.000 EUR | 15 % | 25 % | 30 % |
| 600.000 - 6.000.000 EUR | 19 % | 30 % | 30 % |
| 6.000.000 - 13.000.000 EUR | 23 % | 35 % | 50 % |
| 13.000.000 - 26.000.000 EUR | 27 % | 40 % | 50 % |
| plus de 26.000.000 EUR | 30 % | 43 % | 50 % |
IMPORTANT : le taux s'applique POUR LA TOTALITÉ de l'acquisition, non seulement pour la partie qui dépasse (contrairement à l'impôt sur le revenu). Qui hérite de 75.001 EUR au-delà du Freibetrag paie 11 pour cent sur l'ensemble des 75.001 EUR - non seulement sur l'unique EUR au-delà du seuil.
Six exemples chiffrés issus de la pratique
Exemple 1 : la fille hérite de 600.000 EUR de sa mère
- Acquisition nette : 600.000 EUR
- Freibetrag classe I : 400.000 EUR
- Imposable : 200.000 EUR
- Taux (deuxième palier) : 11 pour cent
- Droits de succession allemands : 22.000 EUR
Exemple 2 : le mari hérite de 1.500.000 EUR de son épouse
- Acquisition nette : 1.500.000 EUR
- Freibetrag : 500.000 EUR
- Versorgungsfreibetrag : 256.000 EUR (à défaut de pension de survie)
- Imposable : 744.000 EUR
- Taux : 19 pour cent (quatrième palier)
- Droits de succession allemands : 141.360 EUR
Exemple 3 : le fils hérite de 250.000 EUR de son père
- Acquisition nette : 250.000 EUR
- Freibetrag : 400.000 EUR
- Imposable : 0 EUR
- Droits de succession allemands : 0 EUR
Exemple 4 : la sœur hérite de 400.000 EUR de son frère
- Acquisition nette : 400.000 EUR
- Freibetrag classe II : 20.000 EUR
- Imposable : 380.000 EUR
- Taux : 25 pour cent (troisième palier)
- Droits de succession allemands : 95.000 EUR
Exemple 5 : le petit-fils hérite de 300.000 EUR de sa grand-mère (parents en vie)
- Acquisition nette : 300.000 EUR
- Freibetrag classe I : 200.000 EUR
- Imposable : 100.000 EUR
- Taux : 11 pour cent
- Droits de succession allemands : 11.000 EUR
Exemple 6 : la compagne (sans mariage) hérite de 100.000 EUR
- Acquisition nette : 100.000 EUR
- Freibetrag classe III : 20.000 EUR
- Imposable : 80.000 EUR
- Taux : 30 pour cent
- Droits de succession allemands : 24.000 EUR
Étape par étape : calculer soi-même les droits de succession allemands en 6 étapes
- Inventaire patrimonial. Documenter toutes les valeurs au jour du décès - comptes, dépôts, biens immobiliers, assurances.
- Saisir dettes et charges. Hypothèques, crédits, factures ouvertes, frais funéraires.
- Calculer l'acquisition nette par héritier. Avec plusieurs héritiers : chaque héritier impose sa part séparément.
- Insérer le Freibetrag par héritier. Selon le degré de parenté - voir tableau.
- Taux selon classe et hauteur. À partir de l'échelle, déterminer le taux applicable.
- Multiplier et vérifier l'impôt. Utiliser un calculateur en ligne pour comparaison.
Calculateurs en ligne et leurs limites
Sur Internet, on trouve de nombreux calculateurs de droits de succession allemands - notamment le Calculateur de droits de succession allemands sur florian-enders.de. Ils sont utiles pour des estimations rapides, mais ont leurs limites :
- Évaluations complexes (patrimoine d'entreprise, exonération logement familial, Verschonungsabschlag) non représentables
- Réduction du Versorgungsfreibetrag par pension de survie non modélisée
- Marge d'évaluation pour l'immobilier non saisie
- Règle des acquisitions antérieures sur 10 ans souvent simplifiée
Pour le calcul définitif - surtout en présence de gros patrimoines - la déclaration par un Steuerberater (conseiller fiscal allemand) est obligatoire.
Calcul comparatif : 5 héritiers, même patrimoine
Données de base : le défunt laisse 600.000 EUR à différentes personnes.
| Héritier | Classe | Freibetrag | Imposable | Taux | Droits de succession allemands |
|---|---|---|---|---|---|
| Épouse | I | 500.000 EUR | 100.000 EUR | 11 % | 11.000 EUR |
| Enfant | I | 400.000 EUR | 200.000 EUR | 11 % | 22.000 EUR |
| Petit-enfant (parents en vie) | I | 200.000 EUR | 400.000 EUR | 15 % | 60.000 EUR |
| Frère | II | 20.000 EUR | 580.000 EUR | 25 % | 145.000 EUR |
| Partenaire de vie | III | 20.000 EUR | 580.000 EUR | 30 % | 174.000 EUR |
La différence entre l'épouse (11.000 EUR) et le partenaire de vie (174.000 EUR) sur une succession identique rend évident que la forme juridique (mariage contre vie commune) a des conséquences fiscales à six chiffres.
Questions fréquentes
Comment calculer moi-même les droits de succession allemands ?
Trois étapes : (1) calculer l'acquisition nette (patrimoine moins dettes moins forfaits), (2) déduire le Freibetrag, (3) appliquer le taux selon Steuerklasse et hauteur. Exemple : la fille hérite de 600.000 EUR du père. 600.000 moins 400.000 de Freibetrag = 200.000 EUR imposables x 11 % = 22.000 EUR d'impôt.
Le taux s'applique-t-il à la totalité ou seulement au dépassement ?
À la TOTALITÉ de l'acquisition imposable. Pour 76.000 EUR au-delà du Freibetrag, les héritiers de classe I paient 11 pour cent sur l'ensemble des 76.000 EUR - non 7 pour cent sur 75.000 et 11 pour cent sur 1.000.
Qu'est-ce qui entre dans l'acquisition nette ?
Toutes les valeurs patrimoniales au jour du décès (biens immobiliers, comptes, dépôts, assurances, Hausrat au-delà du forfait) moins toutes les dettes, frais funéraires (10.300 EUR forfaitaires) et engagements issus de legs et de Pflichtteile.
Comment les assurances-vie sont-elles traitées ?
Le montant versé est imposable comme du numéraire - sauf si l'assurance a été correctement structurée (clause bénéficiaire d'une autre personne, assurance autonome). Avec une conception correcte, l'assurance peut affluer en exonération d'impôt directement au bénéficiaire.
Qu'en est-il du logement familial ?
Les conjoints héritent du logement familial occupé à titre personnel intégralement en franchise d'impôt (§ 13 al. 1 n° 4b ErbStG). Les enfants jusqu'à 200 m2 de surface habitable, s'ils y emménagent eux-mêmes (§ 13 al. 1 n° 4c ErbStG). Délai de conservation 10 ans d'occupation propre.
Comment les Schenkungen des 10 dernières années affectent-elles le calcul ?
Les Schenkungen sont ajoutées à la succession, le Freibetrag est déduit une seule fois (§ 14 ErbStG). Qui a reçu 200.000 EUR de son père et hérite trois ans plus tard de 500.000 EUR a au total 700.000 EUR - Freibetrag 400.000 EUR, donc 300.000 EUR imposables.
Quand dois-je payer l'impôt ?
Dans un délai d'1 mois après la fixation par le Finanzamt. Pour des montants plus élevés, un paiement échelonné sur jusqu'à 10 ans est possible, mais avec intérêts (§ 28 ErbStG). Pour les successions immobilières, la stundung (délai de paiement) est importante en l'absence de liquidité.
Ai-je besoin d'un Steuerberater ?
Pour les petites successions inférieures à 100.000 EUR et une configuration familiale simple, souvent non. Pour des patrimoines plus importants, l'évaluation immobilière, le patrimoine d'entreprise, la dimension internationale ou plusieurs héritiers, pratiquement toujours - les honoraires du Steuerberater s'amortissent rapidement par la marge d'évaluation et le conseil structurel.
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Sources d'autorité
- § 10 ErbStG (Acquisition imposable)
- § 14 ErbStG (Prise en compte des acquisitions antérieures)
- § 15 ErbStG (Steuerklassen)
- § 16 ErbStG (Freibetraege)
- § 17 ErbStG (Versorgungsfreibetrag)
- § 19 ErbStG (Taux d'imposition)
- § 28 ErbStG (Stundung - délai de paiement)
- § 30 ErbStG (Obligation de déclaration)
- BewG (Loi d'évaluation)
- BFH, arrêt du 17.06.2020 - II R 33/17 (Exonération logement familial dans le calcul)
- BFH, arrêt du 27.11.2019 - II R 1/16 (Verschonungsabschlag dans le calcul)
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