**Note prealable pour le lecteur francais :** la situation fiscale des freres et soeurs dans les droits de succession allemands est tres differente du droit francais. En France, les freres et soeurs beneficient d'un abattement de 15.932 EUR et de taux de 35 a 45 pour cent (CGI art. 777). En Allemagne, le Freibetrag est de 20.000 EUR avec des taux de 15 a 43 pour cent en Steuerklasse II -- donc plus bas en taux d'entree, mais l'effet d'echelon allemand (le taux s'applique pour la TOTALITE de l'acquisition, non par tranche progressive) peut rendre la note allemande plus lourde. La strategie d'adoption d'un enfant du frere ou de la soeur evoquee dans cet article ne fonctionne qu'en droit allemand pour acceder a la Steuerklasse I -- en France, l'adoption simple ne change pas le bareme entre adoptant et collateral.
Les freres et soeurs sont fiscalement mal places dans la succession. Les droits de succession allemands traitent juridiquement les freres et soeurs sur un pied d'egalite avec les beaux-enfants, conjoints divorces et parents eloignes -- et plus cherement que tous les autres membres "veritables" de la famille. Dans ma pratique, je vois regulierement des freres et soeurs qui, apres le deces de leur frere ou de leur soeur, paient des montants a cinq ou six chiffres au fisc allemand.
La succession entre freres et soeurs est la variante la plus chere au sein de la famille. 20.000 EUR de Freibetrag et 15 pour cent d'impot des le premier euro au-dela. Pour des freres et soeurs sans enfants qui veulent se leguer mutuellement, une planification structurelle 10-15 ans avant le deces est presque toujours economiquement justifiee.
Pourquoi les freres et soeurs sont si mal traites
L'ErbStG distingue trois Steuerklassen. La Steuerklasse I comprend les parents les plus proches (conjoints, enfants, parents en cas de succession, petits-enfants). La Steuerklasse II comprend les freres et soeurs, neveux, nieces, beaux-parents, gendres/belles-filles et conjoints divorces. La Steuerklasse III tous les autres.
Les freres et soeurs ont ete declasses en 2009 de Steuerklasse I a II. Depuis, les successions entre freres et soeurs sont presque toujours imposables -- avec le Freibetrag bas de 20.000 EUR, pratiquement toute acquisition pertinente est fiscalement effective.
Taux pour les freres et soeurs (classe II)
| Valeur au-dela du Freibetrag | Taux |
|---|---|
| jusqu'a 75.000 EUR | 15 % |
| 75.000 - 300.000 EUR | 20 % |
| 300.000 - 600.000 EUR | 25 % |
| 600.000 - 6.000.000 EUR | 30 % |
| 6.000.000 - 13.000.000 EUR | 35 % |
| 13.000.000 - 26.000.000 EUR | 40 % |
| plus de 26.000.000 EUR | 43 % |
Comparaison : les enfants au meme palier paient 7-30 pour cent. Les freres et soeurs donc presque toujours le double ou plus.
Exemples chiffres issus de la pratique
Exemple 1 : le frere herite de sa soeur 200.000 EUR
Classe II, Freibetrag 20.000 EUR. Imposable : 180.000 EUR. Taux : 20 pour cent (deuxieme palier). Droits de succession allemands : 36.000 EUR.
A titre de comparaison : si l'enfant de la soeur (neveu) avait herite -- meme classe II, meme Freibetrag. Si un enfant adopte de la soeur avait herite -- classe I, 400.000 EUR de Freibetrag, 0 EUR d'impot.
Exemple 2 : la soeur herite de son frere 500.000 EUR
Classe II, Freibetrag 20.000 EUR. Imposable : 480.000 EUR. Taux a ce palier : 25 pour cent (troisieme palier). Droits de succession allemands : 120.000 EUR.
Pour un enfant comme heritier, l'impot serait de 11.000 EUR (classe I, 100.000 EUR au-dela du Freibetrag de 400.000 EUR x 11 %). Difference : 109.000 EUR.
Exemple 3 : deux freres et soeurs heritent du frere 600.000 EUR a 300.000 EUR chacun
Chaque frere/soeur : classe II, Freibetrag 20.000 EUR. Imposable chacun 280.000 EUR. Taux : 20 pour cent. Impot par tete 56.000 EUR. Au total 112.000 EUR.
Etape par etape : optimiser la succession entre freres et soeurs en 6 etapes
Pour les freres et soeurs sans enfants qui veulent se leguer mutuellement :
- Inventaire patrimonial. Qu'a chacun, quoi doit aller ou ?
- Examiner un changement de structure du vivant. Familienpool en GmbH & Co. KG, GmbH a vocation patrimoniale commune -- cree une qualite d'associe au lieu d'un transfert patrimonial.
- Construire des chaines de Schenkungen. Schenkungen tous les 10 ans (Freibetrag 20.000 EUR par relation donateur) -- sur des decennies, des montants significatifs.
- Legs au lieu d'institution d'heritier. Les legs peuvent dans certaines configurations etre fiscalement plus avantageux que l'institution d'heritier.
- Envisager l'adoption des enfants des freres et soeurs. Neveux/nieces deviennent par adoption des enfants adoptes en Steuerklasse I.
- Pour les patrimoines plus importants, Familienstiftung. A partir de 2-5 mio EUR, la solution de fondation est souvent rentable pour les freres et soeurs.
Strategie 1 : Familienpool comme vehicule commun
Pour deux freres et soeurs sans enfants avec un patrimoine plus important, un Familienpool en GmbH & Co. KG est souvent rentable. Tous deux apportent leur patrimoine dans le pool, detiennent chacun 50 pour cent des parts. Quand un frere ou une soeur decede, il/elle transmet sa part de pool -- le second detient ensuite 100 pour cent.
Avantage : gestion structuree des le vivant, succession claire, moins de conflits. Inconvenient : lors de la reprise de la part de pool du defunt, des droits de succession allemands sont neanmoins dus -- la charge economique n'est pas eliminee.
Plus a ce sujet : Creer un Familienpool en GmbH & Co. KG.
Strategie 2 : adoption des enfants des freres et soeurs
Fiscalement le levier le plus puissant. Lorsqu'un frere ou une soeur sans enfants adopte un enfant de son frere ou de sa soeur, l'enfant devient en droit successoral un enfant adopte en classe I -- Freibetrag 400.000 EUR au lieu de 20.000 EUR.
Conditions :
- Adoption d'un majeur possible selon ?? 1767 et s. BGB
- Acte notarie
- Justification morale requise
- Consequences familiales (droits au Pflichtteil des parents biologiques, changement de nom)
En pratique, j'utilise rarement cette strategie -- les implications familiales sont considerables. Mais pour de tres gros patrimoines, l'economie d'impot (souvent a six chiffres) peut justifier l'effort.
Strategie 3 : legs au lieu d'institution d'heritier
Dans certaines configurations, un legs (creance monetaire contre les heritiers) est fiscalement plus avantageux que l'institution directe d'heritier. Le legataire n'a pas d'acquisition patrimoniale directe, mais une creance monetaire -- qui est imposee selon les memes regles, mais permet d'autres mecanismes de repartition.
Exemple pratique : le frere a une fille (classe I, Freibetrag 400.000 EUR) et une soeur (classe II, Freibetrag 20.000 EUR). S'il institue directement la soeur, un impot eleve est du. S'il institue la fille comme heritiere unique et legue a la soeur un legs en argent de 200.000 EUR : la fille paie seulement sur l'acquisition nette, la soeur paie sur 180.000 EUR (200k - 20k Freibetrag) = 36.000 EUR. Au total sensiblement moins qu'une succession directe.
Calcul comparatif : succession entre freres et soeurs avec strategies
Donnees de base : sexagenaire sans enfants, patrimoine 800.000 EUR, un frere ou une soeur comme heritier souhaite (pas d'enfant).
| Strategie | Charge fiscale | Remarque |
|---|---|---|
| Succession directe sans preparation | env. 234.000 EUR | Coup brutal (780.000 EUR x 30 % classe II, § 19 al. 1 ErbStG ; le Haerteausgleich de l'§ 19 al. 3 ErbStG ne joue pas ici) |
| Chaine de Schenkungen de 20.000 EUR tous les 10 ans | env. 234.000 EUR | Marginal, Freibetraege trop petits |
| Construction par legs via le neveu | env. 80.000 EUR | Quand le neveu devient heritier principal |
| Adoption du neveu | env. 0 EUR | Familialement lourd |
| Familienpool entre freres et soeurs | env. 234.000 EUR au transfert des parts | Structure, aucune economie d'impot |
| Familienstiftung | env. 100.000 EUR + Erbersatzsteuer tous les 30 ans | Rentable pour patrimoine a partir de 2 mio EUR |
Pour les patrimoines plus modestes, l'adoption est de loin la strategie la plus efficace -- si elle est realiste sur le plan familial.
Questions frequentes
Pourquoi les freres et soeurs paient-ils des droits de succession allemands si eleves ?
Parce qu'ils ont ete declasses en 2009 de Steuerklasse I a II. Freibetrag 20.000 EUR au lieu de 100.000 EUR (parents en cas de succession) ou 400.000 EUR (enfants). Taux a partir de 15 au lieu de 7 pour cent. Justification politique : les freres et soeurs ne sont plus consideres comme "famille la plus proche".
Quel est le Freibetrag pour les freres et soeurs ?
20.000 EUR (? 16 al. 1 n§ 5 ErbStG). Par relation defunt, tous les 10 ans a nouveau. Pour nieces et neveux egalement, le meme Freibetrag s'applique.
Existe-t-il des exonerations pour les freres et soeurs ?
Oui, mais tres limitees. Hausrat jusqu'a 12.000 EUR exonere (classe II/III). L'exoneration du logement familial ne s'applique PAS aux freres et soeurs -- uniquement aux conjoints et enfants.
L'adoption des enfants des freres et soeurs vaut-elle la peine ?
Fiscalement oui, souvent a six chiffres. Familialement lourde (notariale, justification morale, consequences sur les parents biologiques). Pour les gros patrimoines, economiquement souvent justifiee, mais doit etre conseillee avec soin.
Qu'en est-il des partenaires de vie (sans mariage) ?
Les partenaires de vie sans mariage tombent en classe III avec 20.000 EUR de Freibetrag et 30 pour cent d'impot des le premier euro au-dela. Le plus mal traites fiscalement. Les partenariats enregistres sont assimiles aux conjoints (classe I, Freibetrag 500.000 EUR).
Comment fonctionne le Familienpool entre freres et soeurs ?
Deux freres et soeurs ou plus apportent leur patrimoine dans une GmbH & Co. KG commune. Chacun detient des parts selon sa contribution. Au deces d'un associe, les parts passent aux heritiers -- les droits de succession allemands ne s'appliquent que sur la part heritee, non sur l'ensemble du patrimoine du pool.
Les Schenkungen entre freres et soeurs sont-elles aussi cheres ?
Oui, avec les memes regles que la succession. Classe II, Freibetrag 20.000 EUR tous les 10 ans. Les chaines de Schenkungen sont rarement rentables entre freres et soeurs -- les Freibetraege sont trop petits.
Qu'en est-il des demi-freres et demi-soeurs ?
Les demi-freres et demi-soeurs sont fiscalement traites comme des freres et soeurs germains (classe II, Freibetrag 20.000 EUR). En droit successoral, ils sont neanmoins desavantages : ils n'heritent que d'une ligne parentale, les freres et soeurs germains des deux.
Reponses de detail approfondies
- Droits de succession allemands 2026 : Freibetraege, taux, guide -- Guide principal
- Freibetraege des droits de succession allemands -- Tableau 2026
- Droits de succession allemands pour les enfants
- Droits de succession allemands sur immobilier et maison
- Calculer les droits de succession allemands -- formule et calculateur
- Indivision successorale entre freres et soeurs
- Creer un Familienpool en GmbH & Co. KG
- Hub thematique droits de succession allemands
Lead-Magnet : structurer la succession entre freres et soeurs
- Calculateur de droits de succession allemands -- calcul de la charge fiscale pour les freres et soeurs.
- Checklist successorale -- strategies pour defunts sans enfants.
- Prendre rendez-vous pour un premier entretien -- strategie individuelle freres et soeurs.
Sources d'autorite
- § 15 ErbStG (Steuerklassen)
- § 16 ErbStG (Freibetraege)
- § 19 ErbStG (Taux d'imposition)
- § 13 ErbStG (Exonerations)
- § 14 ErbStG (Regle des 10 ans)
- ?? 1767 et s. BGB (Adoption de majeurs)
- BFH, arret du 27.11.2019 -- II R 1/16 (Classement en Steuerklasse)
- BVerfG, decision du 21.07.2010 -- 1 BvR 611/07 (Constitutionnalite classe II)
Guide gratuit
Quick Check Impot Successoral
Tranches d'imposition, abattements, 5 leviers
Guide PDF compact avec toutes les tables, 3 exemples chiffres et les principaux leviers de reduction de l'impot successoral.
- ✓ 8 pages, tables denses
- ✓ Tranches et abattements en un coup d'oeil
- ✓ 3 exemples chiffres et 5 leviers
Vous pourriez aussi aimer
Droits de succession allemands 2026 : Freibetraege, taux, guide
Droits de succession allemands en 2026 -- qui paie quoi, quels Freibetraege s'appliquent, comment la taxe est calculee et comment economiser legalement de l'impot. Guide principal du conseiller fiscal allemand avec exemples chiffres.
Freibetraege des droits de succession allemands 2026 : tableau et exemples pratiques
Freibetraege des droits de succession allemands 2026 par degre de parente -- tableau complet avec tous les parents et tiers, Versorgungsfreibetraege et exemples chiffres pour enfants, conjoints, freres et soeurs.
Erbschaftsteuer pour les enfants 2026 : Freibetrag, taux, strategies
Erbschaftsteuer pour les enfants — 400.000 EUR de Freibetrag par parent, a partir de quand les enfants doivent payer, taux d'imposition et strategies legales de reduction. Avec exemples chiffres du Steuerberater.