Wegzugsbesteuerung § 6 AStG 2026 : sursis et retour

Qu'est-ce que la Wegzugsbesteuerung selon le § 6 AStG ?

La Wegzugsbesteuerung selon le ? 6 Aussensteuergesetz (loi allemande sur la fiscalite internationale) fictionne, lors du depart d'une personne integralement assujettie a l'impot en Allemagne et qui detient au moins 1 % d'une societe de capitaux allemande ou etrangere, une cession des parts a la valeur venale. Le gain ainsi determine releve du § 17 EStG (loi allemande sur l'impot sur le revenu), bien qu'aucune vente n'ait reellement eu lieu.

Le fait generateur est declenche par la fin de l'assujettissement integral en Allemagne. En pratique, cela survient lorsque le contribuable abandonne son domicile (Wohnsitz, § 8 AO) et sa residence habituelle (gewoehnlicher Aufenthalt, § 9 AO) en Allemagne. Le transfert a titre gratuit des parts a une personne residant a l'etranger declenche egalement l'impot (? 6 al. 1 phrase 1 n§ 2 AStG).

Le seuil de participation de 1 % s'apprecie a un moment quelconque au cours des cinq annees precedant le depart. Quiconque detenait donc 1,5 % dans une GmbH familiale et a reduit sa participation a 0,8 % il y a deux ans tombe malgre tout sous le fait generateur.

Pourquoi la reforme 2022 a tout change

La loi de transposition ATAD du 25 juin 2021 a profondement restructure la Wegzugsbesteuerung avec effet au 1er janvier 2022. Jusqu'a cette date, la regle etait : quiconque s'installait dans un Etat UE ou EEE beneficiait, sur demande, d'un sursis sans interets et illimite, tant qu'il y restait assujetti. Ce regime special a disparu sans remplacement.

Aujourd'hui s'applique a tous les departs, qu'ils soient vers un Etat UE, vers la Suisse ou vers les Etats-Unis, une regle unique : l'impot est etabli immediatement. Sur demande, il peut etre paye en sept annuites egales (§ 6 al. 4 AStG). La condition est une suretes-garantie, par exemple une caution bancaire ou un nantissement des parts.

La raison de la reforme reside dans la directive ATAD de l'UE (Anti Tax Avoidance Directive, directive 2016/1164/UE). L'Allemagne l'avait transposee avec retard et en avait profite pour supprimer les privileges historiques pour les departs UE/EEE. Le ministere federal des Finances a argumente avec l'egalite de traitement en droit europeen ; la consequence fiscale est neanmoins palpable.

Dans ma pratique, je vois regulierement des clients planifier leur depart sur la base de l'ancien droit, et n'apprendre qu'en consultation que leur sursis suisse en 2026 ne ressemblera pas a celui de leur associe de 2019.

Combien coute l'impot en pratique ?

La Wegzugsbesteuerung emprunte la mecanique du § 17 EStG : le gain de cession est la difference entre la valeur venale des parts au moment du depart et le cout d'acquisition initial. 60 % de ce gain sont soumis a l'impot sur le revenu individuel selon le procede des revenus partiels (Teileinkuenfteverfahren, ? 3 n§ 40 EStG). Au taux marginal de 45 % majore du Solidaritaetszuschlag (contribution de solidarite allemande), la charge effective avoisine 28,5 % du gain brut.

Exemple chiffre : une gerante detient 100 % d'une GmbH d'une valeur venale de 5 millions EUR (cout d'acquisition 25 000 EUR de capital social). Lors de son depart vers Zurich nait un gain de cession fictif de 4,975 millions EUR. 60 % de ce montant, soit 2,985 millions EUR, sont imposes. Au taux marginal de 45 % et avec le Solidaritaetszuschlag, l'impot de sortie s'eleve a environ 1,42 million EUR, exigible immediatement, sans qu'une seule part de GmbH n'ait ete vendue.

L'evaluation des parts de GmbH s'effectue selon la methode simplifiee de la valeur de rendement (vereinfachtes Ertragswertverfahren, ?? 199 ss BewG) ou selon une methode usuelle dans la branche. Le debat sur la methode d'evaluation est en pratique le principal levier ; une evaluation professionnelle peut reduire significativement le gain fictif, et donc l'impot.

Sursis selon le nouveau droit : paiement echelonne sur sept ans

Depuis 2022, le sursis est regle de maniere uniforme au § 6 al. 4 AStG pour tous les departs : sur demande, l'impot etabli est paye en sept annuites egales. La premiere echeance est due lors de l'etablissement, les six autres a un an d'intervalle. Les annuites sont en principe sans interets, tant que le partant remplit ses obligations de cooperation.

Le sursis est cependant assorti de conditions a prendre au serieux :

• Suretes-garantie : l'administration fiscale exige en regle generale une caution bancaire, un nantissement des parts ou une hypotheque sur un bien immobilier en Allemagne. Pour des participations de grande valeur, cela peut representer un besoin de liquidite a sept chiffres.
• Obligations de cooperation : confirmation annuelle que les parts sont toujours detenues et qu'aucune distribution de dividendes considere comme equivalent a une realisation n'a eu lieu (§ 6 al. 4 phrase 5 AStG).
• Exigibilite immediate en cas de manquement : cession des parts, ouverture d'une procedure d'insolvabilite, distributions importantes ou transfert a titre gratuit entrainent la cessation du sursis. Le solde devient exigible en bloc.

La suretes-garantie est souvent en pratique l'obstacle operationnel le plus important. Les banques accordent rarement des cautions a six chiffres sans suretes solides. Les partants doivent alors nantir des portefeuilles de titres prives ou des biens immobiliers. Quiconque ne peut ou ne veut pas le faire paie l'impot en une fois.

Regle du retour : quand le depart n'est pas definitif

La regle du retour au § 6 al. 3 AStG est l'une des dispositions les plus importantes en pratique du droit fiscal international allemand. Si le partant redevient integralement assujetti en Allemagne dans un delai de sept ans et que les parts n'ont pas ete cedees entre-temps, la Wegzugsbesteuerung disparait retroactivement. Les annuites deja versees sont remboursees.

Le delai peut etre prolonge sur demande de cinq annees supplementaires, lorsque le depart a ete des le depart concu comme temporaire (§ 6 al. 3 phrase 3 AStG). Au total, jusqu'a douze annees de sejour a l'etranger avec option de retour sont ainsi possibles. La condition est cependant la demonstration credible de l'intention de retour : l'administration fiscale verifie ce point avec une certaine rigueur.

La regle du retour est l'argument le plus fort en faveur d'une structuration soignee du depart. Quiconque est par exemple detache en Suisse comme dirigeant pendant trois a cinq ans et planifie avec une intention concrete de retour peut pratiquement neutraliser l'impot, a condition que les elements soient documentes proprement.

Le FG Berlin-Brandenburg a precise dans son arret du 27.04.2022 (Az. 3 K 3072/20) : pour le fait generateur du § 6 al. 1 phrase 1 AStG, seule compte la fin de l'assujettissement integral, non la motivation du depart. La norme a ete jugee conforme a la Constitution ; la revision devant la Cour federale des finances (Bundesfinanzhof, BFH) a ete admise.

Pays cibles en comparaison : Suisse, Espagne, Portugal, Etats-Unis

La Wegzugsbesteuerung est un concept allemand ; ce qui se passe dans le pays cible constitue un second niveau. Quatre destinations dominent dans la pratique francfortoise : Suisse, Espagne, Portugal et Etats-Unis. Chaque pays a ses propres pieges qui completent ou amplifient l'impot allemand.

Apercu des quatre principaux pays cibles

Suisse : avantage conventionnel, mais § 6 AStG quand meme

La Suisse est la destination classique pour les dirigeants de la place bancaire francfortoise. La convention fiscale Allemagne-Suisse contient en son art. 4 al. 4 la dite imposition prolongee : l'Allemagne conserve pendant cinq ans apres le depart le droit d'imposer certains revenus, lorsque le partant etait de nationalite allemande.

Sur la Wegzugsbesteuerung elle-meme, la convention n'a aucune influence : le § 6 AStG s'applique independamment. La Suisse reconnait toutefois pour son propre impot sur la fortune l'impot de sortie allemand comme step-up : les couts d'acquisition pour l'impot suisse sur la fortune correspondent a la valeur venale retenue en Allemagne. Ainsi, il n'y a pas de double imposition des reserves latentes, mais une separation propre.

En pratique problematiques sont les regles de tie-breaker selon l'art. 4 al. 2 de la convention germano-suisse : quiconque conserve un logement en Allemagne risque de continuer a etre considere comme resident, et donc de ne pas remplir le fait generateur du depart. C'est attractif au premier abord, mais peut conduire a un double assujettissement integral.

La Suisse offre par ailleurs la possibilite de l'imposition forfaitaire (Aufwandbesteuerung) pour les nouveaux residents fortunes sans activite professionnelle en Suisse. Elle est geree cantonalement ; Zurich l'a supprimee en 2010, le Valais et Geneve la maintiennent populaire. Pour les dirigeants exercant une activite operationnelle continue en Allemagne, l'imposition forfaitaire n'est cependant pas accessible.

Espagne : classique de la retraite avec risque de reforme

L'Espagne etait traditionnellement le pays de retraite pour les entrepreneurs allemands, notamment en raison du regime Beckham pour les cadres expatries. La Wegzugsbesteuerung s'applique sans changement selon le § 6 AStG. L'Espagne elle-meme connait son propre impot de sortie (Impuesto de Salida) pour les participations a partir de 4 millions EUR ou de 25 %.

Concernant le sursis sur sept ans, l'Espagne est actuellement peu compliquee : la suretes-garantie peut aussi etre fournie sur un patrimoine espagnol, dans la mesure ou une realisation transfrontaliere est possible. L'appartenance a l'UE facilite considerablement la cooperation administrative.

Important : quiconque est considere comme resident fiscal en Espagne (plus de 183 jours par an) est soumis a l'impot espagnol sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) sur le patrimoine mondial, selon la region. A Madrid pratiquement a zero, en Catalogne jusqu'a 3,5 %. La Wegzugsbesteuerung allemande rencontre donc un impot espagnol sur la fortune, combinaison qui doit etre calculee en amont.

Portugal : NHR supprime, RNH nouveau, prudence pour les dossiers en cours

Le Portugal etait jusqu'en 2024 le paradis fiscal en Europe : le statut Non-Habitual-Resident (NHR) offrait dix annees d'exoneration sur les revenus etrangers. Avec effet au 1er janvier 2024, le statut NHR a ete supprime pour les nouveaux arrivants et remplace par le programme IFICI ou RNH 2.0, sensiblement plus restrictif, essentiellement reserve aux professions de recherche et d'innovation.

Les dirigeants au sens classique ne tombent plus sous le regime. Ceux qui ont demande le statut NHR avant 2024 (ou jusqu'au 31.03.2024 sous regime transitoire) en beneficient cependant pour les dix annees completes. Cela cree une structure de clientele a deux vitesses : les dossiers en cours profitent, les nouveaux arrivants non.

La encore : le § 6 AStG demeure intact. La Wegzugsbesteuerung est due en Allemagne, independamment de ce que fait le Portugal. L'avantage du Portugal reside aujourd'hui presque uniquement dans le style de vie et dans la faible imposition des successions (de fait inexistante pour les parents directs).

Etats-Unis : Estate Tax Treaty et FATCA

Les Etats-Unis sont la destination de depart la plus complexe. Trois niveaux interagissent :

1. Le § 6 AStG en Allemagne est declenche comme toujours.
2. L'US Exit Tax (IRC ? 877A) s'applique aux US Persons qui abandonnent leur statut. Pour les nouveaux arrivants ce n'est pas un sujet, mais quiconque renonce ulterieurement a la Green Card tombe dans le prochain impot de sortie.
3. Estate Tax et Gift Tax : la convention Allemagne-Etats-Unis sur les droits de succession et de donation ne laisse aux non-ressortissants qu'un abattement de 60 000 USD sur le patrimoine US. Quiconque s'installe aux Etats-Unis et y deces peut s'attendre a une Estate Tax substantielle (jusqu'a 40 %) sur le patrimoine US.

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) complique en outre l'ouverture de comptes en Allemagne pour les US Persons. De nombreuses banques evitent le risque et resilient les comptes. Ce n'est pas un probleme fiscal, mais operationnel de premier ordre.

Cas pratique : depart d'une GmbH familiale vers Zurich

Un cas anonymise issu de notre pratique illustre la valeur d'une bonne preparation. Un dirigeant de 52 ans d'une GmbH familiale de taille moyenne (valeur venale 12 millions EUR, cout d'acquisition 50 000 EUR) planifiait en 2023 son depart vers Zurich. Son premier conseil fiscal avait calcule l'impot de sortie a environ 3,4 millions EUR, exigible immediatement ou en sept annuites de 485 000 EUR chacune.

Dans le cadre de la seconde opinion, nous avons identifie trois leviers. Premierement, un rapport d'evaluation professionnel selon IDW S 1 avec des taux de capitalisation usuels dans la branche, qui a ramene la valeur venale a 8,5 millions EUR (au lieu de l'estimation initiale par multiple a 12 millions). Deuxiemement, une donation (Schenkung) de 30 % des parts a la fille restant a Francfort, en utilisant le Freibetrag (abattement personnel sur les droits de succession allemands, 400 000 EUR par enfant et par parent, ? 16 al. 1 n§ 2 ErbStG) et l'avantage fiscal selon § 13a ErbStG pour le patrimoine d'entreprise. Troisiemement, l'apport des parts restantes dans une holding constituee avant le depart, en respectant le delai de blocage de sept ans selon § 22 UmwStG.

Le resultat : la Wegzugsbesteuerung finale a son niveau a ete reduite a environ 1,2 million EUR. En sept annuites de 170 000 EUR, c'est un montant servable avec un salaire suisse et des dividendes de la holding allemande, sans cession de substance. La fenetre de preparation etait de 22 mois. Si le conseil avait commence seulement trois mois avant le depart, ni l'evaluation, ni la donation, ni l'apport en holding n'auraient ete realisables.

La phrase decisive de ce mandat : la Wegzugsbesteuerung n'est pas une fatalite, mais un objet de negociation. A condition que la negociation commence avant que le camion de demenagement ne soit devant la porte.

Imposition latente sur les holdings : le piege invisible

La Wegzugsbesteuerung frappe les parts directes de GmbH tout autant que les participations dans des holdings qui detiennent elles-memes des filiales. Lorsque la holding detient des filiales allemandes ou du patrimoine d'exploitation allemand, le § 50i EStG entre en jeu en complement : la Wegzugsbesteuerung peut etre miroitee au niveau de la holding, lorsque les reserves latentes dans la filiale ne seraient plus imposables a l'etranger.

Comme nous le montrons dans l'article sur la structure holding et ses avantages fiscaux, la Holding (holding allemande optimisee fiscalement, typiquement avec privilege de filiale du § 8b KStG) est l'un des instruments de structuration les plus puissants. Lors du depart, elle devient cependant un piege fiscal potentiel si l'on ne s'y prepare pas a temps. La question critique : la holding elle-meme a-t-elle des reserves latentes qui ne seraient plus imposables apres le depart ? Si oui, un fait generateur additionnel de degagement (Entstrickung) selon § 4 al. 1 phrase 3 EStG menace pour les biens economiques, et § 12 KStG pour les societes de capitaux.

Particulierement delicates sont les holdings de societes de personnes (par ex. GmbH & Co. KG) : chez elles, la Wegzugsbesteuerung peut entrer en collision avec le degagement de Sonderbetriebsvermoegen (patrimoine d'exploitation special allemand). Des biens immobiliers conserves comme Sonderbetriebsvermoegen II dans la holding sont contraints au degagement lors du depart. L'impot sur les reserves latentes peut alors s'ajouter a l'impot du § 6 AStG.

Participations atypiques en societe occulte et structures de trust

Les participations atypiques en societe occulte dans des societes de personnes allemandes sont egalement soumises a un degagement selon § 4 al. 1 phrase 3 EStG lors du depart. Quiconque planifie des structures internationales complexes de trust doit en outre observer le § 15 AStG : les fondations et trusts dans des pays a faible imposition sont attribues au fondateur, ce qui peut neutraliser l'effet du depart, mais sous des conditions tres strictes.

Les trusts americains sont particulierement dangereux : du point de vue allemand, ils sont generalement traites comme transparents fiscalement, du point de vue americain comme une entite autonome. Cette asymetrie conduit regulierement a des doubles impositions inattendues, difficilement evitables sans clarification structurelle prealable.

Six conseils pratiques pour la structuration avant le depart

Quiconque planifie proprement ne peut eviter la Wegzugsbesteuerung, mais il peut la desamorcer considerablement. Six leviers qui font regulierement la difference dans la pratique francfortoise :

1. Verifier l'evaluation tot. La valeur venale des parts est le levier central. Une evaluation d'entreprise professionnelle selon IDW S 1 ou selon la methode simplifiee de la valeur de rendement (?? 199 ss BewG) peut reduire le gain fictif de 20 a 40 %. L'economie d'impot est souvent a six chiffres.

2. Constituer une holding a temps. Quiconque apporte la GmbH operationnelle dans une holding cree de la flexibilite. Le delai de blocage de sept ans selon § 22 al. 2 UmwStG doit etre respecte, mais avec une planification anticipee, les parts peuvent etre cedees ulterieurement de maniere echelonnee en utilisant le procede des revenus partiels. Comme nous le montrons dans l'article sur la planification successorale a commencer tot, les structurations les plus efficaces commencent cinq a dix ans avant le depart.

3. Examiner une donation aux enfants avant le depart. Une donation (Schenkung) de parts de GmbH a des enfants restant en Allemagne avant le depart peut contourner la Wegzugsbesteuerung : les parts ne sont alors plus dans le patrimoine du partant. La Schenkungsteuer (impot allemand sur les donations, regule par l'ErbStG ; § 16 ErbStG : 400 000 EUR d'abattement par enfant tous les dix ans) est generalement nettement plus favorable que l'impot de sortie. Condition : pas de clauses de retour qui pourraient etre qualifiees d'abus de droit.

4. Famille-fondation comme alternative. Quiconque veut conserver le patrimoine durablement dans la famille tout en restant internationalement flexible peut constituer une Familienstiftung (fondation familiale allemande de droit prive) et y apporter les parts de GmbH. La fondation n'est pas "depart-able" ; les beneficiaires peuvent en revanche vivre a l'etranger. Details dans l'article sur la constitution d'une fondation familiale.

5. Clarifier la suretes-garantie tot. Quiconque souhaite utiliser le paiement echelonne sur sept ans a besoin d'une garantie bancaire. Les negociations avec la banque principale doivent commencer au moins six mois avant le depart. Quiconque l'oublie paie l'impot en une fois.

6. Documenter l'option de retour. Si le depart n'est pas definitif, l'intention de retour doit etre documentee des le debut : contrats a duree determinee a l'etranger, fonctions de direction subsistantes en Allemagne, membres de la famille en Allemagne. Cela renforce la demande de prolongation du delai de retour selon § 6 al. 3 phrase 3 AStG.

Ce qui ne fonctionne pas : trois idees fausses repandues

Dans les entretiens de conseil, je rencontre regulierement trois conceptions qui ne fonctionnent pas. Premierement : "Je garde simplement un logement en Allemagne, alors il n'y a pas de depart." Cela ne fonctionne que si le centre des interets vitaux reste effectivement en Allemagne, sinon le principe du tie-breaker conventionnel s'applique, et l'administration fiscale verifie tres precisement. Un logement seul n'est pas une protection, mais un facteur de risque supplementaire.

Deuxiemement : "Je transfere les parts a une holding suisse, ainsi je suis tire d'affaire." Faux : le transfert a une societe etrangere est lui-meme un fait generateur de depart (? 6 al. 1 phrase 1 n§ 2 AStG, transfert a titre gratuit) et peut declencher en plus l'impot sur les donations.

Troisiemement : "Je vends avant le depart a mon frere a la valeur venale." Cela non plus ne contourne pas la Wegzugsbesteuerung : la vente declenche au contraire directement le § 17 EStG, sans possibilite de sursis. L'impot est exigible immediatement et integralement.

Cooperation franco-allemande : un sujet a anticiper

Le sujet de la Wegzugsbesteuerung concerne directement les personnes qui demenagent d'Allemagne vers la France avec des participations substantielles. La convention fiscale bilaterale franco-allemande du 21 juillet 1959 (modifiee plusieurs fois, en dernier lieu par avenants) repartit les droits d'imposition, mais ne neutralise pas le § 6 AStG. La France connait par ailleurs son propre regime d'exit tax (art. 167 bis CGI) qui peut, en sens inverse, s'appliquer au retour vers l'Allemagne.

Pour les situations franco-allemandes complexes (succession transfrontaliere combinee avec un depart d'Allemagne, structuration familiale impliquant des biens immobiliers en France, donation a un enfant resident en France avant le depart), je travaille avec maitre Jerome Poltorak, notaire a Toulouse. La combinaison d'un Steuerberater allemand et d'un notaire francais permet de coordonner les actes notaries en France, le traitement fiscal cote allemand et les implications conventionnelles dans un seul dossier.

Avant un demenagement vers la France avec participations substantielles, une consultation conjointe entre un conseil fiscal allemand et un notaire ou avocat fiscaliste francais est recommandee, idealement douze a vingt-quatre mois avant le depart envisage.

Ce que vous devez faire maintenant

Si vous etes associe d'une societe de capitaux et que vous envisagez un depart, vous devez prevoir trois a cinq ans d'anticipation. Une analyse de la Wegzugsbesteuerung est la premiere etape : elle montre ce que vous devriez payer le jour ou vous quittez le pays. Ce montant est souvent le premier test de realite.

Dans une deuxieme etape, il s'agit de la structuration : evaluation, holding, donation, fondation. Quels instruments ont du sens dans votre situation depend du niveau de participation, de la constellation familiale, du pays cible et de l'horizon temporel. Il n'y a pas de recette universelle. C'est precisement pour cela qu'une seconde opinion independante vaut la peine avant toute decision de structuration importante.

La troisieme etape est la mise en oeuvre operationnelle : rapport d'evaluation, modifications statutaires, entretiens bancaires sur la suretes-garantie, demande de sursis aupres de l'administration fiscale. Cette phase dure en regle generale trois a six mois et doit etre achevee bien avant la date de depart prevue.

Questions frequentes sur la Wegzugsbesteuerung

Quand exactement la Wegzugsbesteuerung est-elle declenchee ?

Elle est declenchee par la fin de l'assujettissement integral en Allemagne au sens du § 1 al. 1 EStG. Determinants sont l'abandon du domicile (§ 8 AO) et de la residence habituelle (§ 9 AO). La date de reference est le jour ou les deux points de rattachement disparaissent.

La Wegzugsbesteuerung s'applique-t-elle aussi en cas de depart au sein de l'UE ?

Oui. Depuis la loi de transposition ATAD 2022, il n'y a plus de statut special pour les departs UE/EEE. La Wegzugsbesteuerung devient toujours immediatement exigible, mais peut etre payee sur demande en sept annuites (§ 6 al. 4 AStG). Le sursis illimite et sans interets de l'ancien droit a disparu.

Que se passe-t-il en cas de retour en Allemagne ?

En cas de retour dans les sept ans, la Wegzugsbesteuerung disparait retroactivement si les parts n'ont pas ete cedees entre-temps (§ 6 al. 3 AStG). Les annuites deja versees sont remboursees. Le delai peut etre prolonge sur demande de cinq ans si le depart n'etait que temporaire.

Une structure holding aide-t-elle contre la Wegzugsbesteuerung ?

Une holding n'evite pas directement la Wegzugsbesteuerung, puisque le § 6 AStG s'applique egalement aux parts de holding. Elle cree cependant de la flexibilite : des cessions peuvent ulterieurement etre imposees au niveau de la holding a 1,5 % effectifs (§ 8b KStG). Le delai de blocage de sept ans selon § 22 UmwStG lors de l'apport doit etre respecte.

Combien coute typiquement la Wegzugsbesteuerung dans une GmbH familiale ?

Pour une participation de 100 % dans une GmbH d'une valeur venale de 3 millions EUR et un cout d'acquisition de 25 000 EUR, nait un gain de cession fictif de 2,975 millions EUR. 60 % de ce montant (1,785 million EUR) sont imposes selon le procede des revenus partiels jusqu'a 45 %. La charge fiscale s'eleve a environ 850 000 EUR.

Entretien personnel ?

La Wegzugsbesteuerung est l'un des sujets les plus complexes en droit fiscal international. Les solutions standards fonctionnent rarement : chaque depart a sa propre constellation de structure de participation, situation familiale, pays cible et horizon temporel. Si vous planifiez concretement, un entretien initial structure vaut la peine, dans lequel nous passons en revue votre situation de depart et identifions les leviers critiques.

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Sources externes et textes legislatifs

• § 6 AStG sur dejure.org -- Texte legal complet de la Wegzugsbesteuerung
• § 17 EStG sur dejure.org -- Cession de parts de societes de capitaux
• Directive ATAD 2016/1164/UE -- Base juridique europeenne de la reforme 2022
• FG Berlin-Brandenburg, arret du 27.04.2022 -- 3 K 3072/20 -- Constitutionnalite de la Wegzugsbesteuerung selon le nouveau droit

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Cet article sert a l'information generale et ne remplace pas un conseil fiscal individuel. Les implications fiscales dependent de la structure concrete de participation, du pays cible et de la situation familiale individuelle. En matiere de Wegzugsbesteuerung, il n'existe pas de solution standard. Etat du droit : mai 2026.