Holding et Familienpool - structurer, protéger, transmettre

Une Holding est une société de participation qui détient des parts dans des filiales opérationnelles. Elle devient rentable typiquement à partir d'une valeur d'entreprise de 1 à 2 millions EUR ou avec plusieurs participations, car les dividendes sont exonérés à 95 pour cent (§ 8b KStG) et le patrimoine peut être transmis sur plusieurs générations de manière structurée.

Un Familienpool est le plus souvent structure en GmbH & Co. KG - société de personnes à responsabilité limitée. Il regroupe le patrimoine familial, crée une gouvernance sur plusieurs générations et peut être conçu avec sensibilité Pflichtteil. Comparativement à la Holding, il est plus souple pour regrouper du patrimoine au-delà des simples participations (par ex. immobilier).

Lors de la transmission d'actifs professionnels, un abattement de faveur de 85 pour cent (régime général) ou 100 pour cent (régime optionnel) peut être accordé - à condition que la masse salariale minimale et la duree de conservation soient respectées. Pour les transmissions supérieures à 26 millions EUR par acquéreur, la Verschonungsbedarfsprüfung du § 28a ErbStG s'ajoute.

Lorsqu'une personne soumise à l'obligation fiscale illimitée en Allemagne, détenant au moins 1 pour cent dans une Kapitalgesellschaft (société de capitaux), transfère son domicile à l'étranger - y compris au sein de l'UE. Depuis 2022, le report illimité de la Wegzugsteuer pour les départs vers l'UE a été supprimé. Les réserves latentes sont imposées fictivement.

10 ans avant la transmission planifiée est la norme. Les délais de conservation des §§ 13a/13b ErbStG courent 5 ou 7 ans. Les mesures structurelles comme la création de Holding ou le Familienpool prennent 1 à 3 ans. Qui commence à 60 ans dispose encore de toutes les options - qui commence à 70 ans se limite souvent à la gestion de crise.

La GmbH & Co. KG est la norme : la GmbH commanditée assume la responsabilité, la famille est commanditaire (responsabilité limitée). Avantages : fiscalité des sociétés de personnes (Schachtelprivileg non nécessaire), répartition flexible des bénéfices, changement d'associés simple. Alternative pour les pures participations : Familienpool en GmbH pure.

Pure création : 3.000 à 8.000 EUR (notaire et conseil). La restructuration fiscale - par ex. § 20 UmwStG pour une transmission à la valeur comptable - représente 10.000 à 30.000 EUR. Pour des patrimoines plus importants ou des structures transfrontalières, les honoraires peuvent atteindre 50.000 à 100.000 EUR. La rentabilité est démontrée à partir de 2 millions EUR de patrimoine.

Directement, pas du tout - les parts de Holding sont du patrimoine successoral comme un autre. MAIS : combinée à la Pflichtteilsverzicht (§ 2346 BGB) et à une stratégie de Schenkung sur 10 ans (§ 2325 BGB), les droits au Pflichtteil peuvent être réduits substantiellement. La Holding structure le patrimoine, la protection Pflichtteil vient des arrangements civils.