Holding et Familienpool — structurer, proteger, transmettre

Une Holding est une societe de participation qui detient des parts dans des filiales operationnelles. Elle devient rentable typiquement a partir d'une valeur d'entreprise de 1 a 2 millions EUR ou avec plusieurs participations, car les dividendes sont exoneres a 95 pour cent (§ 8b KStG) et le patrimoine peut etre transmis sur plusieurs generations de maniere structuree.

Un Familienpool est le plus souvent structure en GmbH & Co. KG — societe de personnes a responsabilite limitee. Il regroupe le patrimoine familial, cree une gouvernance sur plusieurs generations et peut etre concu avec sensibilite Pflichtteil. Comparativement a la Holding, il est plus souple pour regrouper du patrimoine au-dela des simples participations (par ex. immobilier).

Lors de la transmission d'actifs professionnels, un abattement de faveur de 85 pour cent (regime general) ou 100 pour cent (regime optionnel) peut etre accorde — a condition que la masse salariale minimale et la duree de conservation soient respectees. Pour les transmissions superieures a 26 millions EUR par acquereur, la Verschonungsbedarfspruefung du § 28a ErbStG s'ajoute.

Lorsqu'une personne soumise a l'obligation fiscale illimitee en Allemagne, detenant au moins 1 pour cent dans une Kapitalgesellschaft (societe de capitaux), transfere son domicile a l'etranger — y compris au sein de l'UE. Depuis 2022, le report illimite de la Wegzugsteuer pour les departs vers l'UE a ete supprime. Les reserves latentes sont imposees fictivement.

10 ans avant la transmission planifiee est la norme. Les delais de conservation des §§ 13a/13b ErbStG courent 5 ou 7 ans. Les mesures structurelles comme la creation de Holding ou le Familienpool prennent 1 a 3 ans. Qui commence a 60 ans dispose encore de toutes les options — qui commence a 70 ans se limite souvent a la gestion de crise.

La GmbH & Co. KG est la norme : la GmbH commanditee assume la responsabilite, la famille est commanditaire (responsabilite limitee). Avantages : fiscalite des societes de personnes (Schachtelprivileg non necessaire), repartition flexible des benefices, changement d'associes simple. Alternative pour les pures participations : Familienpool en GmbH pure.

Pure creation : 3.000 a 8.000 EUR (notaire et conseil). La restructuration fiscale — par ex. § 20 UmwStG pour une transmission a la valeur comptable — represente 10.000 a 30.000 EUR. Pour des patrimoines plus importants ou des structures transfrontalieres, les honoraires peuvent atteindre 50.000 a 100.000 EUR. La rentabilite est demontree a partir de 2 millions EUR de patrimoine.

Directement, pas du tout — les parts de Holding sont du patrimoine successoral comme un autre. MAIS : combinee a la Pflichtteilsverzicht (§ 2346 BGB) et a une strategie de Schenkung sur 10 ans (§ 2325 BGB), les droits au Pflichtteil peuvent etre reduits substantiellement. La Holding structure le patrimoine, la protection Pflichtteil vient des arrangements civils.