Wegzugsteuer 2026: Wie hoch, wann fällig, wie planbar

Was ist die Wegzugsteuer in Deutschland?

Die Wegzugsteuer nach § 6 Außensteuergesetz fingiert beim Wegzug einer in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtigen Person, die mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft hält, einen Verkauf der Anteile zum gemeinen Wert. Der so ermittelte Gewinn wird wie ein realer Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG besteuert — obwohl tatsächlich kein Verkauf stattgefunden hat.

Der Tatbestand wird ausgelöst, wenn die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland endet. In der Praxis passiert das, wenn der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz (§ 8 AO) und seinen gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO) in Deutschland aufgibt. Auch der unentgeltliche Übergang der Anteile auf eine im Ausland ansässige Person löst die Steuer aus (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AStG).

Wer also mit 1,5 Prozent an einer Familien-GmbH beteiligt war und kurz vor dem Wegzug auf 0,8 Prozent reduziert, ist trotzdem im Anwendungsbereich. Die 1 %-Grenze gilt zu irgendeinem Zeitpunkt innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Wegzug.

Wie hoch ist die Wegzugsteuer?

Die Höhe der Wegzugsteuer hängt von drei Größen ab: dem gemeinen Wert der Beteiligung, den ursprünglichen Anschaffungskosten und dem persönlichen Steuersatz. Berechnet wird:

Gemeiner Wert der Anteile minus historische Anschaffungskosten = fiktiver Veräußerungsgewinn. Auf diesen Gewinn fallen 60 % der regulären Einkommensteuer an (Teileinkünfteverfahren, § 3 Nr. 40 EStG) — bei einem Spitzensteuersatz von 45 % plus Soli sind das effektiv rund 28,5 % auf den ganzen Gewinn.

Rechenbeispiel: GmbH-Gesellschafter mit 10 % Beteiligung

Anschaffungskosten 50.000 EUR, gemeiner Wert beim Wegzug 2.000.000 EUR. Fiktiver Gewinn: 1.950.000 EUR. Davon 60 % steuerpflichtig = 1.170.000 EUR. Bei Spitzensteuersatz fallen rund 555.000 EUR Wegzugsteuer an — sofort fällig, ohne dass ein Cent geflossen ist.

In der Praxis sehe ich häufig: Mandanten gehen davon aus, dass nur ein Bruchteil zu zahlen ist, weil ja kein Verkauf stattgefunden hat. Tatsächlich greift das so nicht. Das Finanzamt akzeptiert die fiktive Bewertung ohne Diskussion.

Wer ist von der Wegzugsteuer betroffen?

Drei Personengruppen sind regelmäßig betroffen:

Privatpersonen ohne Beteiligungen ab 1 % sind NICHT betroffen. ETFs, Aktiendepots unter 1 % an einer einzelnen Gesellschaft, Anleihen, Immobilien oder Bargeld lösen keine Wegzugsteuer aus — auch wenn dieser Irrglaube weit verbreitet ist.

Die Wegzugsteuer trifft also gezielt Unternehmer und Beteiligte. Wer als reiner Anleger geht, hat andere steuerliche Themen (Veräußerung von Anteilen aus dem Privatvermögen, Quellensteuer im Zuzugsland), aber keine § 6 AStG-Problematik.

Schritt-für-Schritt: Wegzug planen in 6 Etappen

Ich gehe in der Beratung typischerweise in dieser Reihenfolge vor:

1. Bestandsaufnahme der Beteiligungen. Alle Gesellschaftsanteile, auch ehemalige aus den letzten fünf Jahren, werden erfasst. Auch indirekte Beteiligungen über Pool-Strukturen zählen.
2. Bewertung der Anteile. Der gemeine Wert wird gutachterlich ermittelt — typischerweise nach IDW S 1 oder mit dem vereinfachten Ertragswertverfahren. Wer hier sauber dokumentiert, hat im Streitfall die besseren Karten.
3. Strukturmaßnahmen prüfen. 5 bis 7 Jahre vor Wegzug ist Zeit, das Vermögen umzuhängen — Familienpool, Holding, Treuhandstrukturen, Schenkung. Jede dieser Optionen kostet Vorlauf.
4. Zielland steuerlich analysieren. Schweiz, Portugal, Spanien, USA — jedes Land hat eigene Regeln (DBA-Tie-Breaker, RNH-Reform Portugal, Pauschalbesteuerung Schweiz). Die Rückkehrerregelung ist nur sinnvoll, wenn das Zielland kompatibel ist.
5. Liquiditätsplanung. Die Steuer wird sofort festgesetzt. Wer keine Bankbürgschaft stellen kann, muss zahlen. Sicherheitsleistungen, Ratenzahlung über sieben Jahre oder Rückkehr-Strategie müssen vor dem Wegzug stehen.
6. Wegzug technisch durchführen. Wohnsitz-Abmeldung, Gewerbeabmeldung, neuer Wohnsitz mit Mietvertrag oder Kaufvertrag — alle Schritte müssen sauber dokumentiert werden, sonst hängt der Wohnsitz juristisch noch in Deutschland.

Wer alle sechs Etappen mindestens drei Jahre vor dem geplanten Wegzug startet, hat noch alle Gestaltungsoptionen. Wer mit zwölf Monaten Vorlauf anruft, ist auf Schadensbegrenzung beschränkt.

Wegzugsteuer vermeiden — die drei Hebel

Erstens: Rückkehrerregelung. § 6 Abs. 3 AStG lässt die Steuer rückwirkend entfallen, wenn der Steuerpflichtige innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig wird. In Verbindung mit Verlängerungsoption bis zu zwölf Jahre. Wer also einen befristeten Auslandsaufenthalt plant (Sabbatical, Auslandseinsatz, Versuch), kann die Steuer "auf Eis legen".

Zweitens: Strukturwechsel vor Wegzug. Wer seine GmbH-Anteile in eine Holding oder einen Familienpool einbringt und vor dem Wegzug auf eine inländisch ansässige Person überträgt — etwa über Schenkung an die nächste Generation —, fällt nicht mehr unter § 6 AStG, weil die Anteile dann nicht mehr in seinem Vermögen sind.

Drittens: Wegzug in DBA-freundliches Land mit Tie-Breaker-Klausel. Bestimmte Doppelbesteuerungsabkommen erlauben es, die Wegzugsbesteuerung auf das Zielland zu verschieben oder zu reduzieren — Schweiz und Österreich sind klassische Fälle.

In der Praxis kombiniere ich meist alle drei Hebel. Ein typischer Mandant mit 5 Mio. EUR Anteilen reduziert seine Steuerlast durch saubere Vorbereitung von theoretischen 1,4 Mio. EUR auf 200.000 bis 400.000 EUR — oder vermeidet sie ganz, wenn Rückkehr realistisch ist.

Stundung und Ratenzahlung seit 2022

Vor der ATAD-Reform 2022 galt: Wegzug in einen EU- oder EWR-Staat führte zur zinslosen unbefristeten Stundung der Wegzugsteuer, solange dort weiterhin Steuerpflicht bestand. Diese Sonderregelung ist ersatzlos entfallen.

Heute gibt es einheitlich für alle Wegzüge — EU-Land oder Drittstaat — die Möglichkeit der Ratenzahlung in sieben gleichen Jahresraten (§ 6 Abs. 4 AStG). Voraussetzungen:

• Antrag bei zuständigem Finanzamt
• Sicherheitsleistung (Bankbürgschaft, Verpfändung der Anteile, Hypothek)
• Zinsfreie Stundung pro Rate (keine Aussetzungszinsen)
• Vorfälligkeitsbedingungen bei tatsächlicher Veräußerung, weiterem Wegzug oder Tod

Der Grund für die Reform liegt in der ATAD-Richtlinie der EU (Richtlinie 2016/1164/EU, "Anti Tax Avoidance Directive"). Deutschland hatte diese mit Verspätung umgesetzt und dabei die historisch gewachsenen Privilegien für EU/EWR-Wegzüge gestrichen. Das Bundesfinanzministerium argumentiert mit europarechtlicher Gleichbehandlung; die steuerliche Folge ist aber spürbar.

Ländervergleich: Wo der Wegzug planbar ist

Die Wahl des Ziellandes ist entscheidend. Wer von Deutschland in die Schweiz zieht, kann mit Pauschalbesteuerung das laufende Einkommen oft günstig regeln. Wer nach Portugal zieht und auf den RNH-Status setzt, sollte die Reform 2024 prüfen — der Status ist nicht mehr automatisch verfügbar.

Wegzugsteuer und Profisportler

Profisportler haben oft eine eigene Image-Rechte-GmbH und sind damit Gesellschafter im Anwendungsbereich des § 6 AStG. Der Wegzug eines Tennisprofis nach Monaco oder eines Fußballprofis in die Schweiz löst regelmäßig Wegzugsteuer aus — und zwar in Größenordnungen, die das laufende Karriere-Einkommen aufzehren können.

Die Lösung liegt meistens in Strukturen, die schon zu Karrierebeginn aufgesetzt werden. Wer mit 25 Jahren eine Holdingstruktur etabliert und Anteile gestaffelt überträgt, hat zum Karriere-Ende ganz andere Optionen als jemand, der mit 32 spontan nach Monaco zieht.

Mehr dazu im Spoke-Artikel zu Profisportlern und Wegzugsteuer.

Häufig gestellte Fragen

Wann fällt Wegzugsteuer an?

Die Wegzugsteuer wird ausgelöst, sobald die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland endet — typischerweise durch Aufgabe des Wohnsitzes und des gewöhnlichen Aufenthalts. Die Steuer ist mit dem Wegzug sofort festgesetzt und fällig.

Wie hoch ist die Wegzugsteuer in Deutschland?

Die Wegzugsteuer beträgt effektiv rund 28,5 Prozent des fiktiven Veräußerungsgewinns (60 Prozent Teileinkünfteverfahren bei 45 Prozent Spitzensteuersatz plus Soli). Bei einer Beteiligung mit 2 Mio. EUR Wertsteigerung wären das rund 555.000 EUR.

Wer muss Wegzugsteuer zahlen?

Wegzugsteuer betrifft Personen mit mindestens 1 Prozent Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG, ausländische Kapitalgesellschaft), die ihren Wohnsitz aus Deutschland verlegen. Reine Privatanleger ohne 1-Prozent-Beteiligungen sind nicht betroffen.

Was hat die ATAD-Reform 2022 verändert?

Die zinslose unbefristete Stundung bei EU/EWR-Wegzügen ist ersatzlos entfallen. Stattdessen gibt es eine siebenjährige Ratenzahlung mit Sicherheitsleistung — einheitlich für alle Wegzüge, egal ob EU oder Drittstaat.

Wie funktioniert die Rückkehrerregelung?

Wer innerhalb von sieben Jahren (verlängerbar auf zwölf Jahre) nach dem Wegzug wieder unbeschränkt steuerpflichtig wird, kann die Wegzugsteuer rückwirkend entfallen lassen (§ 6 Abs. 3 AStG). Voraussetzung: Glaubhafte Rückkehrabsicht von Anfang an und keine Veräußerung der Anteile im Ausland.

Wegzugsteuer umgehen — geht das legal?

Drei legale Wege: (1) Strukturwechsel vor Wegzug (Schenkung an inländische Person, Holding-Umstrukturierung), (2) Rückkehrerregelung bei befristetem Auslandsaufenthalt, (3) Wegzug in DBA-freundliches Land mit Tie-Breaker. Wer alle drei kombiniert, kann die Belastung typischerweise halbieren oder ganz vermeiden.

Wie lange dauert die Wegzug-Planung?

3 bis 5 Jahre Vorlauf sind realistisch. Die Bewertung der Anteile braucht 6 bis 12 Monate, Strukturmaßnahmen wie Holding-Gründung 1 bis 2 Jahre, Schenkungsstrategien innerhalb der 10-Jahresfrist nach § 2325 BGB benötigen entsprechend Zeit. Wer mit 12 Monaten Vorlauf kommt, hat reduzierte Optionen.

Tiefere Detail-Antworten

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• Nachfolge-Checkliste — Strukturierter Vorlauf-Plan: Welche Schritte 3 bis 5 Jahre vor Wegzug stehen müssen.
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Authority-Quellen

• § 6 AStG (Außensteuergesetz, Wegzugsbesteuerung)
• § 17 EStG (Veräußerung von Anteilen)
• § 3 Nr. 40 EStG (Teileinkünfteverfahren)
• ATAD-Richtlinie 2016/1164/EU
• BFH-Urteil vom 17.12.2014 — I R 7/14 (Verfassungsmäßigkeit der Wegzugsbesteuerung)