Wegzugsteuer 2026: Wie hoch, wann fällig, wie planbar

Was ist die Wegzugsteuer in Deutschland?

Die Wegzugsteuer ist die umgangssprachliche Bezeichnung für die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG. Sie greift, sobald eine in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Person mit einer Beteiligung von mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft ihre unbeschränkte Steuerpflicht beendet. Das Gesetz behandelt den Wegzug so, als hätte sie die Anteile zum gemeinen Wert an einen Dritten veräußert - und unterwirft den so ermittelten fiktiven Veräußerungsgewinn der Besteuerung nach § 17 EStG, obwohl tatsächlich kein Verkauf stattgefunden hat.

Voraussetzungen und Tatbestand im Detail

Seit der ATAD-Umsetzung 2022 muss zusätzlich die sogenannte Mindest-Voransässigkeit erfüllt sein: Der Wegziehende muss in den letzten 12 Jahren vor dem Wegzug mindestens 7 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland gewesen sein. Wer kürzer hier war - etwa ein Expat nach dreijährigem Einsatz -, fällt nicht unter § 6 AStG. Das ist ein häufiger Irrtum: Auch wer beruflich über Nacht nach Asien wechselt, unterliegt nicht zwingend der Wegzugsbesteuerung, sondern nur den allgemeinen Regeln des Wegfalls der unbeschränkten Steuerpflicht.

Wann der Tatbestand ausgelöst wird, hängt vom Ende der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland ab. In der Praxis passiert das durch die Aufgabe des Wohnsitzes im Sinne des § 8 AO und die Aufgabe des gewöhnlichen Aufenthalts im Sinne des § 9 AO. Auch die unentgeltliche Übertragung der Anteile auf eine im Ausland ansässige Person löst die Wegzugsbesteuerung aus (sogenannte "erweiterte Wegzugsbesteuerung" nach § 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AStG), selbst wenn der Stammvertragspartner in Deutschland bleibt.

Die 1 %-Grenze zählt rückwirkend

Die 1 %-Grenze bezieht sich nicht nur auf den Wegzugszeitpunkt. Wer in den letzten fünf Jahren vor dem Wegzug zwischenzeitlich - etwa durch eine Reduzierung der Beteiligung - unter 1 % gefallen ist, bleibt trotzdem im Anwendungsbereich. Wer also mit 1,5 % an einer Familien-GmbH beteiligt war und kurz vor dem Wegzug auf 0,8 % reduziert, ist trotzdem betroffen. Diese rückwirkende Betrachtung ist ein häufiger Planungsfehler.

Wie hoch ist die Wegzugsteuer 2026?

Die Höhe hängt von drei Größen ab: dem gemeinen Wert der Beteiligung zum Wegzugszeitpunkt, den historischen Anschaffungskosten und dem persönlichen Steuersatz des Wegziehenden. Die Rechenformel:

Gemeiner Wert der Anteile minus historische Anschaffungskosten = fiktiver Veräußerungsgewinn.

Auf diesen Gewinn greift das Teileinkünfteverfahren: Nur 60 % des Gewinns unterliegen der Einkommensteuer (§ 3 Nr. 40 EStG). Bei einem Spitzensteuersatz von 45 % zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag ergibt das eine effektive Steuerbelastung von rund 28,5 % auf den Gesamtgewinn. Wer kirchensteuerpflichtig ist, kommt auf rund 29,5 %. Der persönliche Steuersatz ist oft niedriger als der Spitzensteuersatz - das ist der erste Stellhebel in der Planung.

Rechenbeispiel: GmbH-Gesellschafter mit 10 % Beteiligung

Das Ergebnis: Rund 555.000 EUR Wegzugsteuer - fällig sofort, ohne dass ein Cent Liquidität aus der Beteiligung geflossen ist. In der Praxis erlebe ich häufig, dass Mandanten davon ausgehen, nur ein Bruchteil sei zu zahlen, weil ja kein Verkauf stattgefunden hat. Tatsächlich akzeptiert das Finanzamt die fiktive Bewertung ohne Diskussion - es sei denn, der Steuerpflichtige legt ein eigenes Wertgutachten vor.

Wer ist von der Wegzugsteuer betroffen?

Drei Personengruppen sind regelmäßig betroffen:

Klargestellt werden muss: Reine Privatanleger sind nicht betroffen. ETFs, Aktiendepots mit Streubesitz unter 1 %, Anleihen, Immobilien oder Bargeld lösen keine Wegzugsteuer aus. Auch dieser Irrglaube ist weit verbreitet, gerade bei Auswanderern, die einen schlichten Vermögensverlagerungswunsch nach Mallorca oder an den Genfersee haben.

Die Wegzugsteuer trifft also gezielt Unternehmer und Beteiligte. Wer als reiner Anleger auswandert, hat andere Themen: die Behandlung von privaten Veräußerungsgeschäften beim Zuzug im Ausland, Quellensteuer im Zielland, Anrechnung deutscher Kapitalertragsteuer - aber keine § 6 AStG-Problematik.

Schritt-für-Schritt: Wegzug planen in 6 Etappen

In der Beratung arbeite ich mit folgendem 6-Stufen-Prozess. Wer diesen Prozess mindestens drei Jahre vor dem Wegzug startet, hat noch alle Optionen. Wer mit zwölf Monaten Vorlauf kommt, ist auf Schadensbegrenzung beschränkt.

1. Bestandsaufnahme der Beteiligungen

Alle Gesellschaftsanteile werden erfasst - auch ehemalige und indirekte. Wer über eine Pool-Struktur beteiligt war, wer über eine Treuhand Konstruktion Anteile hält, wer über Familiengesellschaften mittelbar an einer operativen GmbH beteiligt ist: Jede dieser Konstellationen kann in den Anwendungsbereich fallen.

2. Bewertung der Anteile

Der gemeine Wert wird gutachterlich ermittelt - typischerweise nach IDW S 1 im vereinfachten Ertragswertverfahren. Bei Familien-GmbHs mit überschaubaren Zahlen reicht ein vereinfachtes Bewertungsgutachten; bei Start-ups braucht es ein vollständiges Plausibilitätsgutachten. Wer hier sauber dokumentiert, hat im Streitfall die besseren Karten und kann den Steuerbescheid ggf. erfolgreich anfechten.

3. Strukturmaßnahmen prüfen

5 bis 7 Jahre vor Wegzug ist das Fenster, das Vermögen umzuhängen: Gründung einer inländischen Holding, Einbringung in einen Familienpool, gestaffelte Übertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge, Stiftungsstrukturen. Jede dieser Optionen hat Vorlauf - sowohl rechtlich als auch steuerlich (etwa die 10-Jahres-Frist für die Zusammenrechnung von Zuwendungen nach § 14 ErbStG).

4. Zielland steuerlich analysieren

Schweiz, Portugal, Spanien, USA oder Vereinigte Arabische Emirate: Jedes Land hat eigene Regeln. DBA-Tie-Breaker, das Ende des portugiesischen RNH-Status für Neuzuzügler nach der Reform 2024, die spanische Wegzugsbesteuerung seit 2023, die Schweizer Pauschalbesteuerung mit ihren Voraussetzungen. Die Rückkehrerregelung nach § 6 Abs. 3 AStG ist nur dann sinnvoll, wenn das Zielland steuerlich kompatibel ist und eine Rückkehr realistisch bleibt.

5. Liquiditäts- und Stundungsplanung

Die Steuer wird mit dem Wegzug sofort festgesetzt. Wer keine Bankbürgschaft stellen kann, muss zahlen. Sicherheitsleistungen, die siebenjährige Ratenzahlung oder eine Rückkehrstrategie müssen vor dem Wegzug stehen. Wer erst nach dem Wegzug über die Finanzierung nachdenkt, bekommt im Finanzamt nur noch die gesetzliche Variante ohne Spielraum.

6. Wegzug technisch durchführen

Wohnsitzabmeldung, Gewerbeabmeldung, neuer Wohnsitz mit Mietvertrag oder Eigentum, Datum des melderechtlichen Wegzugs, Aufenthaltsstatus im Zielland. Alle Schritte werden sauber dokumentiert. Hält eine Beweiskette nicht stand, hängt der Wohnsitz im Streitfall weiter in Deutschland - und damit unter Umständen auch die Wegzugsteuer, nur ohne den Wegzug als Auslöser.

Wegzugsteuer vermeiden - die drei Hebel

Hebel 1: Rückkehrerregelung nutzen

§ 6 Abs. 3 AStG lässt die Steuer rückwirkend entfallen, wenn der Steuerpflichtige innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland wird. Die Frist verlängert sich auf bis zu zwölf Jahre, wenn bestimmte Voraussetzungen - etwa eine abgeschlossene Erwerbstätigkeit im Ausland - erfüllt sind. Wer also einen befristeten Auslandsaufenthalt plant (Sabbatical, befristeter Auslandseinsatz, Erprobungsphase), kann die Steuer "auf Eis legen". Voraussetzung: Glaubhafte Rückkehrabsicht von Anfang an. Wer dauerhaft auswandert und auf die Sieben-Jahres-Frist setzt, riskiert eine Verschärfung.

Im Artikel Rückkehr nach Wegzug - Steuer rückwirkend vermeiden finden Sie die Details zur Rückkehrerregelung im Überblick.

Hebel 2: Strukturwechsel vor Wegzug

Wer seine GmbH-Anteile in eine Holding einbringt und vor dem Wegzug auf eine inländisch ansässige Person überträgt - im Wege der Schenkung an die nächste Generation oder durch Einbringung in eine Familiengesellschaft -, fällt nicht mehr unter § 6 AStG, weil die Anteile nicht mehr zum Vermögen des Wegziehenden gehören. Die Schenkungssteuer-Freibeträge nach § 16 ErbStG alle 10 Jahre und die Behandlung von Betriebsvermögen nach § 13b ErbStG machen solche Strukturmaßnahmen oft günstiger, als sie auf den ersten Blick wirken. Die Details zu Freibeträgen, Zusammenrechnung und Optimierung stehen im Artikel zur Schenkung von GmbH-Anteilen und Wegzugsplanung.

Hebel 3: Wegzug in DBA-freundliches Land mit Tie-Breaker-Klausel

Bestimmte Doppelbesteuerungsabkommen erlauben es, die Besteuerung auf das Zielland zu verlagern oder Doppelbesteuerung zu vermeiden. Die Schweiz, Österreich und die Vereinigten Arabischen Emirate sind klassische Fälle. Wer in ein Land mit günstigem DBA-Tie-Breaker zieht, kann den Konflikt zwischen deutscher Wegzugsbesteuerung und ausländischer Besteuerung rechtlich entschärfen.

In der Praxis kombiniere ich meist alle drei Hebel. Ein typischer Mandant mit 5 Mio. EUR Anteilen kann die theoretische Steuerbelastung von rund 1,4 Mio. EUR durch saubere Vorbereitung auf 200.000 bis 400.000 EUR reduzieren - oder ganz vermeiden, wenn eine Rückkehr realistisch und die Struktur passt.

Stundung und Ratenzahlung nach ATAD-Reform

Rechtslage seit 2022

Vor der ATAD-Umsetzung galt: Ein Wegzug in einen EU- oder EWR-Staat führte zu einer zinslosen unbefristeten Stundung, solange der Steuerpflichtige dort weiterhin unbeschränkt steuerpflichtig blieb. Diese Regelung ist mit dem ATAD-Umsetzungsgesetz 2021 ersatzlos entfallen.

Seit 2022 gibt es einheitlich für alle Wegzüge - EU, EWR oder Drittstaat - die Möglichkeit der Ratenzahlung nach § 6 Abs. 4 AStG in sieben gleichen Jahresraten. Die Voraussetzungen sind strenger als die frühere Stundung:

• Antrag beim zuständigen Finanzamt (Finanzamt, in dessen Bezirk der Wegziehende zuletzt unbeschränkt steuerpflichtig war)
• Sicherheitsleistung in voller Höhe - typischerweise Bankbürgschaft, Verpfändung der Anteile oder Hypothek
• Zinsfreie Ratenzahlung: Jede Rate wird zinslos gestundet (§ 6 Abs. 4 Satz 3 AStG)
• Vorfälligkeitsbedingungen: Bei tatsächlicher Veräußerung der Anteile im Ausland, bei erneuter Wegzugsbesteuerung oder beim Tod des Steuerpflichtigen wird die gesamte Restschuld sofort fällig

BFH-Linie zur unbefristeten Stundung

Der BFH hat mit Urteil vom 06.09.2023 (I R 35/20, Folgeentscheidung zu Wächtler) klargestellt, dass die frühere unbefristete zinslose Stundung bei EU-, EWR- und Schweizer Wegzügen europarechtlich weiterhin geboten ist, solange die Anteile noch gehalten werden. Die siebenjährige Ratenzahlung nach § 6 Abs. 4 AStG ist danach nicht abschließend; auf Antrag kann sie durch eine dauerhaft zinslose Stundung ersetzt werden. Das BMF-Schreiben vom 02.06.2025 hat diese Sichtweise für Wegzüge in die Schweiz bestätigt.

Wer also in die Schweiz oder einen EU- bzw. EWR-Staat zieht, sollte beides beantragen: die gesetzliche Ratenzahlung und hilfsweise die unbefristete Stundung. Auf diese Weise ist man optimal abgesichert - entweder über die amtliche Linie oder über das BFH-Verfahren.

Ländervergleich: Wo der Wegzug 2026 planbar ist

Die Wahl des Ziellandes entscheidet, ob die Wegzugsteuer "nur" eine Stundungs- oder eine echte Vermeidungsfrage wird. Wer von Deutschland in die Schweiz zieht, kann mit der BFH-Linie und einer dort angesiedelten Struktur den Liquiditätsabfluss meistens vermeiden und gleichzeitig das laufende Einkommen über die Pauschalbesteuerung günstig versteuern. Wer nach Portugal zieht und auf den RNH-Status setzt, sollte die Voraussetzungen prüfen - der Status ist nicht mehr automatisch verfügbar. Wer nach Spanien zieht, hat es zusätzlich mit der spanischen Wegzugsteuer ab 2023 zu tun.

Wegzugsteuer und Profisportler

Profisportler haben oft eine eigene Image-Rechte-GmbH und sind damit Gesellschafter im Anwendungsbereich des § 6 AStG. Der Wegzug eines Tennisprofis nach Monaco oder eines Fußballprofis in die Schweiz löst regelmäßig Wegzugsteuer aus - in Größenordnungen, die das Karriere-Einkommen eines mittleren Jahres aufzehren können.

Die Lösung liegt meistens in Strukturen, die schon zu Karrierebeginn aufgesetzt werden. Wer mit 25 Jahren eine Holdingstruktur etabliert und Anteile gestaffelt überträgt, hat zum Karriereende ganz andere Optionen als jemand, der mit 32 spontan nach Monaco zieht. Die Details zu typischen Sportler-Strukturen sind im Spoke-Artikel zu Profisportlern und Wegzugsteuer in Monaco und der Schweiz zusammengefasst. Wer zusätzlich über eine GmbH selbständig ist, sollte den Spoke zur Wegzugsteuer im Einzelunternehmen lesen.

Fallstricke, die ich regelmäßig in der Beratung sehe

"Ich verkaufe einfach nicht."

Viele Mandanten glauben, sie könnten die Beteiligung behalten und "einfach nicht verkaufen". Faktisch löst aber bereits der Wohnsitzwechsel den fiktiven Verkaufstatbestand aus - gleichgültig, was anschließend mit den Anteilen passiert. Die Anteile werden durch das Inlandshalten nicht entstrickt.

"Ich gehe nur probeweise für ein Jahr."

Kurzfristige Aufenthalte unter sechs Monaten lösen in der Regel keine Wegzugsbesteuerung aus, weil weder der Wohnsitz noch der gewöhnliche Aufenthalt im Sinne des § 8 und § 9 AO in Deutschland entfällt. Wer aber tatsächlich mehr als sechs Monate im Ausland lebt und gleichzeitig die deutsche Heimatadresse aufgibt, ist meistens im Tatbestand. Eine "Probe-Auswanderung" ohne saubere Dokumentation endet nicht selten in einem Wohnsitz-Streit mit dem Finanzamt.

"Ich übertrage die Anteile kurz vor dem Wegzug."

Eine Übertragung der Anteile an eine im Ausland lebende Person löst zusätzlich die erweiterte Wegzugsteuer aus (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AStG). Wer also an seine ausgewanderte Ehefrau verschenkt, löst in Deutschland eine Wegzugsteuer aus und im Wohnsitzstaat der Beschenkten unter Umständen eine Schenkungsteuer.

"Das Wertgutachten ist nur eine Formalität."

Das Gegenteil ist richtig. Wer kein eigenes Gutachten vorlegt, akzeptiert die Bewertung des Finanzamts. Bei größeren Differenzen (50 %+ zwischen Finanzamtswert und tatsächlichem Wert) ist ein eigenes Gutachten nach IDW S 1 fast immer günstiger als die Differenzbesteuerung.

Häufig gestellte Fragen

Wegzugsteuer Deutschland 2026: Welche Länder lohnen sich steuerlich für den Wegzug?

Steuerlich planbar sind vor allem Länder mit Pauschal- oder Sonderregimes und günstigem Doppelbesteuerungsabkommen: die Schweiz mit kantonaler Pauschalbesteuerung und BFH-bestätigter unbefristeter Stundung, die Vereinigten Arabischen Emirate ohne Einkommensteuer sowie Österreich. Portugals RNH-Status ist seit der Reform 2024 für Neuzuzügler nur noch eingeschränkt verfügbar, Spanien erhebt seit 2023 eine eigene Wegzugsteuer, und die USA halten an der weltweiten Steuerpflicht für Greencard und US-Staatsbürgerschaft fest. Entscheidend ist die Kombination dreier Bausteine: passendes Zielland mit günstigem DBA-Tie-Breaker, Rückkehrerregelung nach § 6 Abs. 3 AStG (Frist sieben Jahre, verlängerbar auf bis zu zwölf Jahre) und 3 bis 5 Jahre Vorlauf. Wer alle drei kombiniert, kann die effektive Steuerbelastung von rund 28,5 % auf den fiktiven Veräußerungsgewinn typischerweise halbieren oder ganz vermeiden.

Wann fällt Wegzugsteuer an?

Die Wegzugsteuer wird ausgelöst, sobald die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland endet - in der Regel durch Aufgabe des inländischen Wohnsitzes nach § 8 AO oder des gewöhnlichen Aufenthalts nach § 9 AO. Die Steuer wird mit dem Wegzug sofort festgesetzt und im Folgejahr fällig. Bei einer Beteiligung mit gemeinem Wert von 2 Mio. EUR und Gewinn 1,95 Mio. EUR fallen rund 555.000 EUR Steuer an.

Wie hoch ist die Wegzugsteuer in Deutschland 2026?

Die effektive Steuerbelastung beträgt rund 28,5 % auf den fiktiven Veräußerungsgewinn - rechnerisch: 60 % steuerpflichtiger Anteil nach § 3 Nr. 40 EStG multipliziert mit persönlichem Steuersatz (bis 45 % plus Soli). Bei einer Wertsteigerung von 2 Mio. EUR wären das rund 555.000 EUR. Mit Kirchensteuer erhöht sich die Belastung auf rund 29,5 %.

Wer muss Wegzugsteuer zahlen?

Betroffen ist, wer mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft hält (GmbH, AG, ausländische Kapitalgesellschaft) und seinen Wohnsitz aus Deutschland verlegt - und zusätzlich in den letzten 12 Jahren vor dem Wegzug mindestens 7 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland war (§ 6 Abs. 2 AStG). Reine Privatanleger ohne 1 %-Beteiligungen sind nicht betroffen.

Was hat die ATAD-Reform 2022 verändert?

Die frühere zinslose unbefristete Stundung bei EU-/EWR-Wegzügen ist ersatzlos entfallen. Stattdessen gibt es nach § 6 Abs. 4 AStG eine siebenjährige Ratenzahlung mit Sicherheitsleistung - einheitlich für alle Wegzüge, EU oder Drittstaat. Über die BFH-Rechtsprechung bleibt die unbefristete zinslose Stundung aber für EU-, EWR- und Schweizer Wegzüge erreichbar.

Wie funktioniert die Rückkehrerregelung?

Wer innerhalb von sieben Jahren nach dem Wegzug wieder unbeschränkt steuerpflichtig wird, kann die Wegzugsteuer rückwirkend entfallen lassen. Die Frist verlängert sich auf bis zu zwölf Jahre, wenn die Rückkehr innerhalb von sieben Jahren aus von dem Steuerpflichtigen nicht zu vertretenden Gründen nicht möglich war. Voraussetzung: Die Anteile wurden im Ausland nicht veräußert, und die Rückkehr ist glaubhaft.

Wegzugsteuer umgehen - geht das legal?

Drei legale Wege: (1) Strukturwechsel vor Wegzug (Schenkung an inländisch ansässige Person, Holding-Umstrukturierung), (2) Rückkehrerregelung bei befristetem Auslandsaufenthalt, (3) Wegzug in DBA-freundliches Land mit Tie-Breaker-Klausel. Wer alle drei kombiniert, kann die Belastung typischerweise halbieren oder ganz vermeiden.

Wegzugsteuer GmbH ohne Verkauf - wann genau wird sie ausgelöst?

Sobald die inländische unbeschränkte Steuerpflicht endet, gilt die Beteiligung als zum gemeinen Wert veräußert. Der Tatbestand ist im Gesetz als fiktives Veräußerungsgeschäft konstruiert - ein tatsächlicher Verkauf ist nicht erforderlich und beschleunigt die Steuer im Übrigen auch nicht (sie ist ja bereits fällig). Die Anteile müssen zum Wegzugszeitpunkt noch im Vermögen des Wegziehenden sein; nur ihr Wegfall (z. B. echter Verkauf vor dem Wegzug oder Übertragung an inländisch ansässige Person) beseitigt den Anwendungsbereich.

Wie lange dauert die Wegzug-Planung realistisch?

3 bis 5 Jahre Vorlauf sind das realistische Minimum. Die Bewertung der Anteile braucht 6 bis 12 Monate, eine Holding-Umstrukturierung 1 bis 2 Jahre, gestaffelte Übertragungen benötigen entsprechend Zeit. Wer mit 12 Monaten Vorlauf kommt, hat nur noch die Option der gesetzlichen Ratenzahlung mit Sicherheitsleistung.

Was kostet eine Wegzugsteuer-Beratung konkret?

Die Kosten einer Wegzugsteuer-Strukturierung hängen stark von der Konstellation ab. Ein typisches Erstgespräch zu einer Beteiligung im sechsstelligen Bereich mit klaren Zahlen lässt sich in 1 bis 2 Beratungsstunden klären. Eine vollständige Strukturierung mit Holding-Gründung, Bewertung und Wegzugsplanung ist eher ein mehrwöchiges Projekt. Details zu Mandatsmodellen finden Sie auf der Seite zum Erstgespräch.

Tiefere Detail-Antworten

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• Schenkung von GmbH-Anteilen im Rahmen der Wegzugsplanung

Ihre nächsten Schritte

• Erbschaftsteuer-Rechner - Schneller Überblick zu Vermögensbewertung und Steuerlast vor strategischer Wegzugplanung.
• Nachfolge-Checkliste - Strukturierter Vorlauf-Plan: Welche Schritte 3 bis 5 Jahre vor Wegzug stehen müssen.
• Erstgespräch vereinbaren - Individuelle Strukturierung Ihrer Wegzug-Strategie.

Rechtsgrundlagen und Urteile

• § 6 AStG - Wegzugsbesteuerung beim Wohnsitzwechsel
• § 17 EStG - Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
• § 3 Nr. 40 EStG - Steuerfreiheit der Veräußerungsgewinne im Teileinkünfteverfahren
• ATAD-Richtlinie 2016/1164/EU
• BFH-Urteil vom 06.09.2023 - I R 35/20 (unbefristete zinslose Stundung EU/EWR/Schweiz)
• BFH-Urteil vom 17.12.2014 - I R 7/14 (Verfassungsmäßigkeit der Wegzugsbesteuerung)
• BMF-Schreiben vom 02.06.2025 - Anwendung der BFH-Rechtsprechung bei Wegzug in die Schweiz