Berliner Testament 2026: Vorlage, Pflichtteil, Fehler

Was ist ein Berliner Testament?

Das Berliner Testament ist ein gemeinschaftliches Testament von Ehegatten. Die Ehegatten setzen sich darin gegenseitig als Erben ein und bestimmen, dass nach dem Tod des Überlebenden der beiderseitige Nachlass an einen Dritten fallen soll, typischerweise an die gemeinsamen Kinder. Für diesen Fall enthält § 2269 Abs. 1 BGB eine Auslegungsregel: Im Zweifel ist der Dritte für den gesamten Nachlass als Erbe des zuletzt versterbenden Ehegatten eingesetzt. Die Kinder heißen deshalb Schlusserben.

Das Ziel ist, dass der überlebende Ehepartner als Alleinerbe über das Vermögen verfügen kann, ohne mit den Kindern eine Erbengemeinschaft zu bilden.

Ohne Testament gilt die gesetzliche Erbfolge. Im Güterstand der Zugewinngemeinschaft erbt der überlebende Ehegatte neben Kindern ein Viertel (§ 1931 Abs. 1 BGB). Dazu kommt ein weiteres Viertel als Zugewinnausgleich (§ 1371 Abs. 1 BGB), zusammen also die Hälfte. Die andere Hälfte erben die Kinder zu gleichen Teilen (§ 1924 BGB). Wie sich das konkret verteilt, erläutert der Ratgeber zur gesetzlichen Erbfolge ohne Testament.

Funktionsweise im Überblick

1. Erster Erbfall: Ein Ehepartner stirbt. Der andere wird Alleinerbe des gesamten Nachlasses.
2. Zweiter Erbfall: Der überlebende Ehepartner stirbt. Die Kinder erben als Schlusserben das verbliebene Vermögen.

Einheitslösung oder Trennungslösung: welche Auslegung gilt?

Die Einheitslösung ist nach § 2269 Abs. 1 BGB die Zweifelsregel. Der überlebende Ehegatte wird Vollerbe, sein eigenes und das geerbte Vermögen bilden eine Einheit. Die Kinder erben am Ende als Erben des Letztversterbenden.

Bei der Trennungslösung wird der überlebende Ehegatte Vorerbe des Erstversterbenden, die Kinder werden Nacherben. Das ist eine erbrechtliche Gestaltung. Steuerlich gilt der Vorerbe als Erbe (§ 6 Abs. 1 ErbStG). Tritt die Nacherbfolge mit dem Tod des Vorerben ein, ist die Trennungslösung kein Weg zu einem zusätzlichen Freibetrag: Die Kinder versteuern den Erwerb als vom Vorerben stammend. Auf Antrag wird zwar ihr Verhältnis zum Erblasser zugrunde gelegt. Für das eigene Vermögen des Vorerben gibt es einen Freibetrag aber nur, soweit der Freibetrag für das Nacherbschaftsvermögen nicht verbraucht ist (§ 6 Abs. 2 Satz 1, 2 und 4 ErbStG). Tritt die Nacherbfolge nicht durch den Tod des Vorerben ein, etwa bei Wiederheirat, gilt die eigene Regel des § 6 Abs. 3 ErbStG. Deren Folgen sind hier nicht berechnet.

Welche Lösung gilt, hängt vom Wortlaut des Testaments ab. Wer die Trennungslösung will, sollte sie eindeutig anordnen, denn im Zweifel gilt die Einheitslösung.

Wechselbezüglichkeit: worauf sich die Bindung bezieht

Wechselbezüglich sind Verfügungen, bei denen anzunehmen ist, dass die Verfügung des einen Ehegatten nicht ohne die des anderen getroffen worden wäre. Ist die eine nichtig oder wird sie widerrufen, wird auch die andere unwirksam (§ 2270 Abs. 1 BGB).

Im Zweifel ist Wechselbezüglichkeit anzunehmen, wenn sich die Ehegatten gegenseitig bedenken. Dasselbe gilt, wenn ein Ehegatte vom anderen bedacht wird und für den Fall seines Überlebens eine Person eingesetzt wird, die mit dem zuwendenden Ehegatten verwandt ist oder ihm sonst nahesteht (§ 2270 Abs. 2 BGB). Das ist eine Zweifelsregel: Maßgeblich ist zuerst, was Sie beide gewollt haben. Wechselbezüglich können nur Erbeinsetzungen, Vermächtnisse, Auflagen und die Wahl des anzuwendenden Erbrechts sein (§ 2270 Abs. 3 BGB).

Wenn Sie dem Überlebenden Spielraum lassen möchten, halten Sie ausdrücklich fest, welche Verfügungen nicht wechselbezüglich sein sollen oder in welchem Rahmen der Überlebende sie ändern darf.

Berliner Testament und Zugewinngemeinschaft

Bei gesetzlicher Erbfolge wird der Zugewinnausgleich dadurch verwirklicht, dass sich der Erbteil des Ehegatten um ein Viertel erhöht (§ 1371 Abs. 1 BGB). Steuerfrei ist aber nicht dieses pauschale Viertel. Nach § 5 Abs. 1 ErbStG gilt beim überlebenden Ehegatten der Betrag nicht als Erwerb, den er nach § 1371 Abs. 2 BGB als Ausgleichsforderung geltend machen könnte. Dieser Betrag wird fiktiv berechnet. Abweichende güterrechtliche Vereinbarungen bleiben dabei unberücksichtigt.

Wird der überlebende Ehegatte weder Erbe noch Vermächtnisnehmer, kann er den Zugewinnausgleich konkret nach den güterrechtlichen Vorschriften verlangen (§ 1371 Abs. 2 BGB). Schlägt er die Erbschaft aus, kann er daneben den Pflichtteil verlangen, sofern er nicht vertraglich verzichtet hat (§ 1371 Abs. 3 BGB). Diese Entscheidung trifft allein der überlebende Ehegatte, nicht die Kinder. Die so ausgeglichene Forderung gehört nicht zum steuerpflichtigen Erwerb (§ 5 Abs. 2 ErbStG). Details finden Sie im Beitrag Zugewinngemeinschaft und Erbe.

Vor- und Nachteile im Überblick

Florian Enders erläutert das Berliner Testament im modernen Frankfurter Beratungsbüro

Vorlage für ein Berliner Testament

Für ein privatschriftliches gemeinschaftliches Testament genügt es, wenn einer der Ehegatten das Testament eigenhändig schreibt und unterschreibt und der andere die gemeinschaftliche Erklärung eigenhändig mitunterzeichnet (§ 2267 Satz 1 mit § 2247 BGB). Der mitunterzeichnende Ehegatte soll dabei angeben, an welchem Tag und Ort er unterschrieben hat (§ 2267 Satz 2 BGB).

Muster-Formulierung

Unser gemeinschaftliches Testament

Wir, [Vorname Nachname Ehemann], geboren am [Datum], und [Vorname Nachname Ehefrau], geboren am [Datum], wohnhaft in [Adresse], setzen uns hiermit gegenseitig zu alleinigen Erben ein.

Nach dem Tod des Letztversterbenden sollen unsere gemeinsamen Kinder [Vorname Nachname Kind 1] und [Vorname Nachname Kind 2] zu gleichen Teilen als Schlusserben erben.

Sollte ein als Schlusserbe eingesetztes Kind vor dem zweiten Erbfall versterben, treten dessen Abkömmlinge an seine Stelle (Ersatzerbenregelung).

Sollte eines unserer Kinder beim ersten Erbfall seinen Pflichtteil verlangen, so soll es auch beim zweiten Erbfall nur den Pflichtteil erhalten (Pflichtteilsstrafklausel).

[Ort], den [Datum]

[Handschriftliche Unterschrift Ehemann]

[Handschriftliche Unterschrift Ehefrau mit Ort und Datum]

Formvorschriften (§ 2267 BGB)

Hinweis: Dieses Muster dient als Orientierung und ersetzt keine Beratung. Bei Immobilien, Unternehmensbeteiligungen, Patchwork oder Auslandsbezug sollten Sie das Testament individuell gestalten lassen, etwa mit notarieller Beurkundung und Beratung zu Pflichtteilsstrafklausel und Wiederverheiratungsklausel.

Pflichtteil beim Berliner Testament

Ist ein Abkömmling durch Verfügung von Todes wegen von der Erbfolge ausgeschlossen, kann er vom Erben den Pflichtteil verlangen. Der Pflichtteil besteht in der Hälfte des Wertes des gesetzlichen Erbteils (§ 2303 Abs. 1 BGB). Beim Berliner Testament sind die Kinder im ersten Erbfall nicht Erben, weil der überlebende Ehegatte Alleinerbe wird. Sie können deshalb vom überlebenden Elternteil den Pflichtteil als Geldanspruch verlangen, obwohl sie später Schlusserben sein sollen. Berechnung, Sonderfälle und Fristen schlüsselt der Beitrag Pflichtteil beim Erbe auf.

Warum der Pflichtteil zum Problem werden kann

Rechenbeispiel: Der Vater verstirbt mit einem Nachlass von 800.000 EUR. Die Ehefrau ist Alleinerbin, es gibt zwei Kinder, die Eheleute lebten in Zugewinngemeinschaft. Gesetzlicher Erbteil der Ehefrau: 1/4 (§ 1931 Abs. 1 BGB) plus 1/4 (§ 1371 Abs. 1 BGB), also 1/2. Gesetzlicher Erbteil jedes Kindes: 1/4 (§ 1924 Abs. 1 und 4 BGB). Pflichtteil jedes Kindes: 1/8, also 100.000 EUR. Verlangen beide Kinder den Pflichtteil, muss die Witwe 200.000 EUR aufbringen, auch wenn der Nachlass vor allem aus einer Immobilie besteht. Annahme: keine Nachlassverbindlichkeiten und keine Schenkungen.

Die Pflichtteilsstrafklausel

Die gängige Gestaltung ist eine Strafklausel: Wer beim ersten Erbfall den Pflichtteil verlangt, wird auch beim zweiten Erbfall auf den Pflichtteil beschränkt. Die Klausel schreckt ab, verhindert den Pflichtteilsanspruch aber nicht.

Formulierung: „Verlangt eines unserer Kinder beim Tod des Erstversterbenden den Pflichtteil, so soll es auch beim Tod des Letztversterbenden nur den Pflichtteil erhalten.“

Wie stark die Klausel abschreckt, hängt davon ab, was das Kind im zweiten Erbfall zu erwarten hat. Verbraucht der Überlebende das Vermögen, sinkt die Wirkung.

Die Jastrow'sche Klausel (verschärfte Strafklausel)

Bei der Jastrow'schen Klausel gilt: Verlangt ein Kind beim ersten Erbfall den Pflichtteil, erhalten die anderen Kinder, die keinen Pflichtteil verlangen, aus dem Nachlass des Erstversterbenden ein Vermächtnis. Dieses wird erst beim Tod des überlebenden Elternteils fällig. Das Kind, das den Pflichtteil verlangt, erhält kein solches Vermächtnis. Die Klausel soll stärker abschrecken als die einfache Strafklausel, ist aber aufwendiger zu formulieren. Wie sie sich auf den Pflichtteil im zweiten Erbfall auswirkt, ist hier nicht geprüft und bleibt eine Frage des Einzelfalls.

Steuerlich ist die Klausel kein Freibetragsmodell: Vermächtnisse, die beim Tod des Beschwerten fällig werden, stehen den Nacherbschaften gleich (§ 6 Abs. 4 ErbStG).

Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 11.10.2023 (Az. II R 34/20) entschieden: Der überlebende Ehegatte kann die Verbindlichkeit aus einem erst bei seinem Tod fälligen Vermächtnis im ersten Erbfall nicht abziehen. Das Kind hat den Erwerb als vom überlebenden Ehegatten stammend zu versteuern. Ist es zugleich dessen Erbe, kann es die Vermächtnisverbindlichkeit abziehen. Soweit Vermächtniserwerb und abzugsfähige Verbindlichkeit beim selben Kind gleich hoch sind, gleichen sie sich aus. Der Freibetrag des Kindes wird nach § 15 Abs. 3 Satz 2 in Verbindung mit § 6 Abs. 2 Satz 4, Abs. 4 ErbStG nur einmal gewährt.

Ein durchgerechnetes Beispiel finden Sie weiter unten im Abschnitt „Rechenbeispiel: betagtes Vermächtnis ohne Freibetragsvorteil“. Die einzelnen Klauseln mit Mustertexten behandelt der Beitrag Pflichtteilsstrafklauseln im Vergleich. Wer den Pflichtteil vorab vertraglich regeln möchte, findet Hinweise im Beitrag zum Pflichtteilsverzicht.

Pflichtteilsergänzung bei Schenkungen

Hat der Erblasser einem Dritten etwas geschenkt, kann der Pflichtteilsberechtigte eine Ergänzung seines Pflichtteils verlangen (§ 2325 Abs. 1 BGB). Eine Schenkung im ersten Jahr vor dem Erbfall wird voll berücksichtigt, in jedem weiteren Jahr um ein Zehntel weniger. Sind zehn Jahre seit der Leistung verstrichen, bleibt sie unberücksichtigt. Bei Schenkungen an den Ehegatten beginnt die Frist nicht vor der Auflösung der Ehe (§ 2325 Abs. 3 BGB).

Liquidität: Verjährung und Stundung

Der Pflichtteilsanspruch unterliegt der regelmäßigen Verjährungsfrist von drei Jahren (§ 195 BGB). Die Frist beginnt mit dem Schluss des Jahres, in dem der Anspruch entstanden ist und der Berechtigte von den anspruchsbegründenden Umständen und der Person des Schuldners Kenntnis erlangt hat oder ohne grobe Fahrlässigkeit hätte erlangen müssen (§ 199 Abs. 1 BGB). Ohne Rücksicht auf die Kenntnis verjähren Ansprüche, die auf einem Erbfall beruhen, in 30 Jahren ab ihrer Entstehung (§ 199 Abs. 3a BGB).

Der Erbe kann Stundung verlangen, wenn die sofortige Erfüllung des gesamten Anspruchs wegen der Art der Nachlassgegenstände eine unbillige Härte wäre. Das gilt insbesondere, wenn sie ihn zur Aufgabe des Familienheims oder zur Veräußerung eines Wirtschaftsguts zwingen würde, das für ihn und seine Familie die wirtschaftliche Lebensgrundlage bildet. Die Interessen des Pflichtteilsberechtigten sind angemessen zu berücksichtigen. Ist der Anspruch nicht bestritten, entscheidet das Nachlassgericht (§ 2331a BGB). Planen Sie deshalb vorab, aus welchen Mitteln mögliche Pflichtteilsansprüche erfüllt werden könnten.

Wie stark bindet das Berliner Testament nach dem ersten Erbfall?

Die Bindung betrifft nur wechselbezügliche Verfügungen (§ 2270 BGB). Für sie gilt § 2271 BGB:

• Solange beide leben: Ein Ehegatte kann seine wechselbezügliche Verfügung nur nach § 2296 BGB widerrufen. Das geht nur persönlich, nicht durch einen Vertreter, und nur durch notariell beurkundete Erklärung gegenüber dem anderen Ehegatten. Durch eine neue Verfügung von Todes wegen kann er sie bei Lebzeiten des anderen nicht einseitig aufheben (§ 2271 Abs. 1 BGB).
• Nach dem ersten Todesfall: Das Widerrufsrecht erlischt. Der Überlebende kann seine Verfügung aber aufheben, wenn er das ihm Zugewendete ausschlägt. Auch nach der Annahme ist er nach Maßgabe der §§ 2294 und 2336 BGB zur Aufhebung berechtigt (§ 2271 Abs. 2 BGB).
• Nicht wechselbezügliche Verfügungen: Diese kann der Erblasser jederzeit widerrufen (§ 2253 BGB).

Das Kammergericht hat im Beschluss vom 04.12.2015 (Az. 6 W 87/15) betont: Beim Berliner Testament kann man nicht ohne weitere Hinweise davon ausgehen, dass jeder Ehegatte die gemeinsamen Kinder deshalb als Schlusserben einsetzt, weil der andere genauso verfährt. Hinweise auf eine Wechselbezüglichkeit können sich aber aus dem Verhältnis der Schlusserbeneinsetzung zur gegenseitigen Einsetzung als Alleinerben ergeben. Ob eine Verfügung bindet, ist deshalb für jede Verfügung gesondert zu prüfen.

Was der überlebende Partner noch kann

• Zu Lebzeiten grundsätzlich über das Vermögen verfügen, etwa verkaufen oder verbrauchen (zu Schenkungen siehe unten)
• Verfügungen ändern, die nicht wechselbezüglich sind
• Das Zugewendete ausschlagen und dann seine eigene Verfügung aufheben (§ 2271 Abs. 2 BGB)

Was der überlebende Partner nicht mehr kann

• Wechselbezügliche Verfügungen wie die Schlusserbeneinsetzung der Kinder einseitig ändern, solange weder eine Ausnahme nach § 2271 Abs. 2 BGB noch eine Freistellungs- oder Wiederverheiratungsklausel des Testaments greift
• Wechselbezügliche Verfügungen nach dem Tod des anderen Ehegatten widerrufen, denn das Widerrufsrecht dafür erlischt (§ 2271 Abs. 2 BGB)

Mit einer Wiederverheiratungsklausel können Ehegatten regeln, was bei einer neuen Ehe des Überlebenden gelten soll, etwa dass er dann nur noch Vorerbe ist. Ihre Wirkung hängt vom genauen Wortlaut ab. Im Fall des Kammergerichts (6 W 87/15) erlaubte die vereinbarte Klausel dem Überlebenden, bei Eingehung einer neuen Ehe durch ein neues Testament eine andere Erbfolge anzuordnen.

Freistellungsklausel für Anpassungsfähigkeit

Mit einer Freistellungsklausel legen die Ehegatten fest, dass der Überlebende die Schlusserbfolge in einem bestimmten Rahmen ändern darf. Er kann dann etwa zwischen den gemeinsamen Kindern umverteilen oder Enkel berücksichtigen. Den Rahmen sollten Sie genau beschreiben.

Schenkungen zulasten der Schlusserben

Für den Erbvertrag regelt § 2287 BGB: Hat der Erblasser in der Absicht, den Vertragserben zu beeinträchtigen, eine Schenkung gemacht, kann der Vertragserbe nach dem Anfall der Erbschaft vom Beschenkten die Herausgabe des Geschenks verlangen. Die Herausgabe richtet sich nach den Vorschriften über die ungerechtfertigte Bereicherung. Die Verjährungsfrist beginnt mit dem Erbfall (§ 2287 Abs. 2 BGB) und beträgt drei Jahre (§ 195 BGB). Ob und unter welchen Voraussetzungen diese Regel auch Schlusserben eines gemeinschaftlichen Testaments schützt, ist eine Frage der Rechtsprechung, die dieser Beitrag nicht abschließend darstellt. Lassen Sie das im Einzelfall prüfen.

Die Erbschaftsteuer-Falle

Beim Tod des ersten Elternteils erbt der überlebende Ehegatte alles. Erwerben die Kinder dabei nichts vom erstversterbenden Elternteil, bleibt ihr Freibetrag von 400.000 EUR ihm gegenüber ungenutzt. Das gilt bei unbeschränkter Steuerpflicht (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Kinder gehören zur Steuerklasse I (§ 15 Abs. 1 ErbStG). § 15 Abs. 3 ErbStG enthält für das Berliner Testament eine Antragsregel: Soweit der Überlebende an die Verfügung gebunden ist, kann das Verhältnis des Schlusserben zum zuerst verstorbenen Ehegatten zugrunde gelegt werden. Das gilt nur, soweit Vermögen des zuerst verstorbenen Ehegatten beim Tod des Überlebenden noch vorhanden ist. Die Regel verweist auf § 6 Abs. 2 Satz 3 bis 5 ErbStG und eröffnet ebenfalls keinen zweiten Freibetrag.

Rechenbeispiel

Familie: Ehepaar mit zwei Kindern über 27 Jahre, Zugewinngemeinschaft. Gesamtvermögen 1.200.000 EUR, je 600.000 EUR pro Ehepartner.

Annahmen:

• Unbeschränkte Steuerpflicht, keine Vorschenkungen. Beim Berliner Testament verlangt kein Kind den Pflichtteil.
• Das Vermögen bleibt bis zum zweiten Erbfall unverändert.
• Der Versorgungsfreibetrag des Ehegatten von 256.000 EUR wird voll angesetzt. Es werden keine steuerfreien Versorgungsbezüge angenommen, die ihn kürzen würden (§ 17 Abs. 1 ErbStG).
• Eine steuerfreie Zugewinnausgleichsforderung nach § 5 ErbStG, die Familienheimbefreiung und die Pauschale von 15.000 EUR nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG bleiben unberücksichtigt.
• Die Abrundung auf volle 100 EUR (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG) wirkt sich hier nicht aus. Der Härteausgleich nach § 19 Abs. 3 ErbStG greift in keinem Schritt.
• Steuersätze nach § 19 Abs. 1 ErbStG, Steuerklasse I.

Mit Berliner Testament:

• Erster Erbfall: Der Ehegatte erbt 600.000 EUR. Abzüglich 500.000 EUR Freibetrag und 256.000 EUR Versorgungsfreibetrag bleibt kein steuerpflichtiger Erwerb, also 0 EUR. Ohne Versorgungsfreibetrag wären es 100.000 EUR zu 11 %, also 11.000 EUR.
• Zweiter Erbfall: 1.200.000 EUR gehen an zwei Kinder, je 600.000 EUR. Abzüglich 400.000 EUR Freibetrag bleiben je 200.000 EUR zu 11 %, also je 22.000 EUR, zusammen 44.000 EUR.

Gesetzliche Erbfolge:

• Erster Erbfall: Der Ehegatte erhält 1/2 (300.000 EUR), jedes Kind 1/4 (150.000 EUR). Alle Erwerbe liegen innerhalb der Freibeträge, die Steuer beträgt 0 EUR.
• Zweiter Erbfall: 900.000 EUR gehen an zwei Kinder, je 450.000 EUR. Abzüglich 400.000 EUR Freibetrag bleiben je 50.000 EUR zu 7 %, also je 3.500 EUR, zusammen 7.000 EUR.

Unter diesen Annahmen liegt die Steuer bei gesetzlicher Erbfolge um 37.000 EUR niedriger. Fällt der Versorgungsfreibetrag weg, kommen beim Berliner Testament 11.000 EUR im ersten Erbfall hinzu. Die Folgewirkung auf den zweiten Erbfall ist dann nicht gerechnet. Bedenken Sie: Die gesetzliche Erbfolge sichert den überlebenden Ehegatten nicht als Alleinerben ab und führt zu einer Erbengemeinschaft mit den Kindern. Das Beispiel ist keine Empfehlung und keine Zusage einer Steuerersparnis.

Eine erste Orientierung bietet der Erbschaftsteuer-Rechner. Er ersetzt keine Berechnung Ihres Einzelfalls. Freibeträge und Steuersätze im Überblick finden Sie im Ratgeber Erbschaftsteuer: Tabelle und Freibeträge.

Familienheim: Steuerbefreiung nach § 13 ErbStG

Steuerfrei nach § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG ist ein Erwerb des überlebenden Ehegatten von Todes wegen, wenn er Eigentum oder Miteigentum an einem bebauten Grundstück im Sinne des § 181 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 des Bewertungsgesetzes erhält, das im Inland, in der EU oder im EWR liegt. Das gilt, soweit

• der Erblasser darin bis zum Erbfall eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt hat oder aus zwingenden Gründen an der Selbstnutzung gehindert war und
• die Wohnung beim Erwerber unverzüglich zur Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken bestimmt ist.

Die Befreiung gilt nicht, soweit der Erwerber das Vermögen aufgrund einer letztwilligen oder rechtsgeschäftlichen Verfügung des Erblassers auf einen Dritten übertragen muss. Gleiches gilt, wenn ein Erbe im Rahmen der Teilung des Nachlasses begünstigtes Vermögen auf einen Miterben überträgt. Die Befreiung fällt rückwirkend weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt. Das gilt nicht, wenn er aus zwingenden Gründen an der Selbstnutzung gehindert ist.

Erben Kinder das Familienheim, gilt § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG. Die Vorschrift setzt dieselbe Art von Grundstück voraus und enthält dieselben Nutzungsvoraussetzungen und Ausschlüsse. Zusätzlich gilt die Befreiung nur, soweit die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt. Welche Gründe als zwingend gelten, ist hier nicht anhand von Rechtsprechung geprüft. Lassen Sie einen Verkauf, eine Vermietung, einen Auszug oder eine Übertragung bei der Nachlassteilung innerhalb der Zehnjahresfrist vorher prüfen.

Supervermächtnis: ein Gestaltungsbegriff

Unter dem Begriff Supervermächtnis werden Gestaltungen besprochen, bei denen die Kinder schon im ersten Erbfall ein Vermächtnis erhalten. Wie ein solches Vermächtnis steuerlich behandelt wird, hängt von seiner Ausgestaltung ab. Für Vermächtnisse, die erst beim Tod des Beschwerten fällig werden, gilt § 6 Abs. 4 ErbStG mit den oben beschriebenen Folgen. Eine Steuerzusage lässt sich daraus ohne Prüfung Ihres Einzelfalls nicht ableiten.

Alternativen zum Berliner Testament

Vor- und Nacherbschaft

Der überlebende Ehegatte wird Vorerbe, die Kinder werden Nacherben. Das ist eine erbrechtliche Gestaltung, die zum Beispiel das Vermögen des Erstversterbenden für die Kinder sichern soll. Welche Verfügungsbeschränkungen den Vorerben treffen und wovon er befreit werden kann, sollten Sie vor der Wahl individuell klären. Tritt der Nacherbfall mit dem Tod des Vorerben ein, bringt die Vor- und Nacherbschaft keinen zusätzlichen Freibetrag (§ 6 Abs. 2 Satz 4 ErbStG). Für andere Nacherbfälle gilt § 6 Abs. 3 ErbStG, dessen Folgen hier nicht berechnet sind.

Vermächtnislösung

Die Kinder werden direkt Erben, der überlebende Ehegatte erhält ein Vermächtnis, etwa einen Nießbrauch, ein Wohnrecht oder einen Geldbetrag. Die Kinder erwerben dann schon im ersten Erbfall vom erstversterbenden Elternteil. Bei unbeschränkter Steuerpflicht steht ihnen für diesen Erwerb der Freibetrag nach § 16 ErbStG zur Verfügung. Der Ehegatte ist dann nicht Alleinerbe, sondern auf das Vermächtnis angewiesen. Wie Nießbrauch oder Wohnrecht steuerlich bewertet werden, ist hier nicht dargestellt.

Gestaffelte Schenkungen zu Lebzeiten

Bei unbeschränkter Steuerpflicht steht jedem Kind gegenüber jedem Elternteil ein Freibetrag von 400.000 EUR zu (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Mehrere Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Pflichtteilsrechtlich können Schenkungen zu Ergänzungsansprüchen nach § 2325 BGB führen. Mehr dazu im Beitrag Freibeträge bei Schenkungen.

Erbvertrag mit Pflichtteilsverzicht

Eine weitere Gestaltung ist ein Erbvertrag, den Sie mit einem Pflichtteilsverzicht der Kinder kombinieren. Form und Wirkung beider Instrumente sollten Sie mit notarieller Beratung klären.

Behindertentestament: wenn ein Kind Sozialhilfe bezieht

Bezieht ein Kind Leistungen der Sozialhilfe, kann der Träger der Sozialhilfe unter den Voraussetzungen des § 93 SGB XII Ansprüche des Kindes gegen andere auf sich überleiten. Das geschieht durch schriftliche Anzeige und bis zur Höhe seiner Aufwendungen. Das kann auch Ansprüche aus dem Erbfall betreffen. Unter dem Begriff Behindertentestament werden Gestaltungen besprochen, die das Erbe zugunsten des Kindes sichern sollen. Ob eine solche Gestaltung in Ihrem Fall trägt, ist individuell zu prüfen.

Internationale Familien: EU-Erbrechtsverordnung beachten

Haben Sie Vermögen im Ausland, eine weitere Staatsangehörigkeit oder einen Wohnsitz im Ausland, prüfen Sie vor der Errichtung die EU-Erbrechtsverordnung (EU) Nr. 650/2012. Nach deren Art. 22 Abs. 1 kann eine Person für ihre gesamte Rechtsnachfolge von Todes wegen nur das Recht des Staates wählen, dessen Staatsangehörigkeit sie im Zeitpunkt der Rechtswahl oder im Zeitpunkt ihres Todes besitzt. Deutsches Erbrecht können Sie danach nur wählen, wenn Sie zu einem dieser Zeitpunkte die deutsche Staatsangehörigkeit besitzen. Die Rechtswahl muss sich aus einer Verfügung von Todes wegen ergeben. Welches Recht ohne Rechtswahl gilt und wie andere Staaten ein gemeinschaftliches Testament behandeln, ist hier nicht geprüft. Mehr im Beitrag Internationales Erbrecht und EU-Erbrechtsverordnung.

Berliner Testament in Patchworkfamilien

In Patchworkfamilien sollten Sie drei Punkte besonders prüfen:

1. Ungleiche Pflichtteilsansprüche: Pflichtteilsberechtigt sind die Abkömmlinge des Erblassers (§ 2303 Abs. 1 BGB). Stiefkinder sind keine Abkömmlinge des Stiefelternteils und deshalb nach ihm nicht pflichtteilsberechtigt.
2. Eindeutige Schlusserben: Benennen Sie die Schlusserben namentlich. Eine Formulierung wie „unsere Kinder“ kann Auslegungsfragen zwischen leiblichen Kindern und Stiefkindern auslösen.
3. Neue Ehe des Überlebenden: Ein neuer Ehegatte ist nach dem Überlebenden pflichtteilsberechtigt, wenn er von der Erbfolge ausgeschlossen ist (§ 2303 Abs. 2 BGB).

Gestaltungen wie Vor- und Nacherbschaft oder ein Erbvertrag kommen in Betracht. Welche passt, ist individuell zu prüfen.

Die 5 häufigsten Fehler beim Berliner Testament

1. Keine Pflichtteilsstrafklausel: Ohne Strafklausel können Kinder den Pflichtteil beim ersten Erbfall fordern, ohne Nachteile beim zweiten Erbfall befürchten zu müssen.
2. Steuerfolgen nicht durchgerechnet: Ob ein im ersten Erbfall ungenutzter Kinderfreibetrag zu Mehrsteuer führt, hängt von Ihrem Vermögen und den Annahmen ab. Rechnen Sie Ihren Fall vorab durch. Grundlagen dazu finden Sie im Ratgeber Nachfolgeplanung früh beginnen.
3. Bindung unterschätzt: Der überlebende Partner ist an wechselbezügliche Verfügungen gebunden. Regeln Sie vorab, was wechselbezüglich sein soll und welchen Spielraum der Überlebende behält.
4. Keine Regelung für den Gleichzeitigkeitsfall: Legen Sie ausdrücklich fest, wer erbt, wenn beide Ehegatten gleichzeitig oder kurz nacheinander versterben. Regeln Sie auch, wer an die Stelle eines vorverstorbenen Kindes tritt.
5. Aufbewahrung nicht geregelt: Ein zu Hause aufbewahrtes Testament wird womöglich nicht gefunden. Ein eigenhändiges Testament ist auf Verlangen in besondere amtliche Verwahrung zu nehmen (§ 2248 BGB). Die Gerichtsgebühr dafür beträgt 82,00 EUR. Sie gilt auch die Verwahrung, die Mitteilung nach § 347 FamFG und die Herausgabe ab (KV Nr. 12100 GNotKG). Für die Registrierung im Zentralen Testamentsregister kann eine gesonderte Gebühr anfallen, deren Höhe hier nicht angegeben ist.

Häufig gestellte Fragen

Kann ein Berliner Testament ohne Notar errichtet werden?

Ja. Es genügt, wenn ein Ehegatte das Testament eigenhändig schreibt und unterschreibt und der andere eigenhändig mitunterzeichnet (§ 2267 BGB). Bei komplexen Vermögensverhältnissen ist eine notarielle Beratung sinnvoll, Hinweise gibt der Ratgeber Testament schreiben: Anleitung und Vorlage.

Was kostet ein Berliner Testament beim Notar?

Die Notargebühren richten sich nach dem GNotKG und hängen vom Wert ab. Einen Betrag nennen wir hier nicht, weil er vom Einzelfall abhängt. Einen Überblick gibt der Ratgeber Testament beim Notar: Kosten und Ablauf.

Kann ein Berliner Testament widerrufen werden?

Solange beide Ehegatten leben, kann jeder seine wechselbezügliche Verfügung nur persönlich durch notariell beurkundete Erklärung gegenüber dem anderen widerrufen, ein neues Testament allein genügt nicht (§ 2271 Abs. 1, § 2296 BGB). Nach dem Tod eines Ehegatten erlischt das Widerrufsrecht, der Überlebende kann seine Verfügung aber etwa aufheben, wenn er das Zugewendete ausschlägt (§ 2271 Abs. 2 BGB). Ob ein Testament angefochten werden kann, ist eine eigene Frage.

Was passiert, wenn ein Schlusserbe vor dem zweiten Erbfall stirbt?

Regeln Sie ausdrücklich, wer dann an seine Stelle tritt, etwa seine Abkömmlinge oder seine Geschwister. Eine ausdrückliche Ersatzerbenregelung vermeidet Auslegungsfragen.

Was passiert mit dem Berliner Testament bei Scheidung?

Ein gemeinschaftliches Testament ist unwirksam, wenn die Ehe vor dem Tod aufgelöst wurde oder wenn beim Tod die Voraussetzungen der Scheidung gegeben waren und der Erblasser die Scheidung beantragt oder ihr zugestimmt hatte (§ 2268 Abs. 1 mit § 2077 Abs. 1 BGB). Die Zustellung eines Scheidungsantrags allein genügt also nicht. Verfügungen bleiben wirksam, soweit anzunehmen ist, dass sie auch für diesen Fall getroffen worden wären (§ 2268 Abs. 2 BGB).

Was passiert, wenn der überlebende Ehepartner erneut heiratet?

Eine neue Ehe hebt die Bindung an wechselbezügliche Verfügungen für sich genommen nicht auf. Spielraum können etwa § 2271 Abs. 2 BGB oder eine Wiederverheiratungsklausel geben, deren Wirkung vom Wortlaut abhängt. Der neue Ehegatte ist nach dem Überlebenden pflichtteilsberechtigt, wenn er von der Erbfolge ausgeschlossen ist (§ 2303 Abs. 2 BGB).

Rechenbeispiel: betagtes Vermächtnis ohne Freibetragsvorteil

Ein Ehepaar mit zwei Töchtern und einem Gesamtvermögen von 2.300.000 EUR überlegt, sein Berliner Testament zu ergänzen: Jede Tochter soll aus dem Nachlass des Erstversterbenden ein Vermächtnis von 400.000 EUR erhalten, das erst beim Tod des Überlebenden fällig wird. Ein solches Vermächtnis steht nach § 6 Abs. 4 ErbStG einer Nacherbschaft gleich. Anders als bei der Jastrow'schen Klausel hängt das Vermächtnis hier nicht davon ab, dass ein Kind den Pflichtteil verlangt.

Annahmen:

• Beide Töchter sind unbeschränkt steuerpflichtig, es gibt keine Vorerwerbe (§ 14 ErbStG). Keine Tochter verlangt den Pflichtteil.
• Das Vermögen bleibt bis zum zweiten Erbfall unverändert. Es geht je zur Hälfte auf die Töchter über.
• Die Vermächtnisverbindlichkeiten von zusammen 800.000 EUR werden den Töchtern nach ihren Erbquoten zugerechnet, also je 400.000 EUR.
• Familienheimbefreiung (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG) und die Pauschale nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG bleiben unberücksichtigt. Die Abrundung nach § 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG wirkt sich nicht aus.
• Die Steuer des überlebenden Ehegatten im ersten Erbfall ist nicht berechnet.

Ohne Vermächtnis: Jede Tochter erbt 1.150.000 EUR. Abzüglich 400.000 EUR Freibetrag bleiben 750.000 EUR. Bei einem Steuersatz von 19 % (§ 19 Abs. 1 ErbStG) sind das 142.500 EUR je Tochter und 285.000 EUR zusammen. Der Härteausgleich nach § 19 Abs. 3 ErbStG greift nicht: Der Mehrbetrag gegenüber der Steuer an der Wertgrenze von 600.000 EUR (52.500 EUR) lässt sich aus der Hälfte des übersteigenden Betrags (75.000 EUR) decken.

Mit Vermächtnis: Nach BFH II R 34/20 versteuert jede Tochter das Vermächtnis als Erwerb vom überlebenden Elternteil. Als dessen Erbin kann sie ihren Anteil an der Vermächtnisverbindlichkeit abziehen. Weil beide Beträge nach den Annahmen je 400.000 EUR betragen, gleichen sie sich aus. Der Freibetrag wird nur einmal gewährt. Unter diesen Annahmen bleibt es nach unserer Rechnung bei 285.000 EUR. Ein solches Vermächtnis kann erbrechtlich sinnvoll sein, ein Weg zu einem zweiten Freibetrag ist es nicht.

Solange beide Ehegatten leben, kann jeder seine wechselbezügliche Verfügung noch widerrufen, allerdings nur persönlich durch notariell beurkundete Erklärung gegenüber dem anderen (§ 2271 Abs. 1 mit § 2296 BGB). Nach dem ersten Erbfall erlischt dieses Widerrufsrecht. Spielraum bleibt dann etwa über § 2271 Abs. 2 BGB oder über eine Freistellungs- oder Wiederverheiratungsklausel, die das Testament selbst vorsieht. Eine Prüfung lohnt sich deshalb vor allem zu Lebzeiten beider Partner.

Fazit

Das Berliner Testament ist eine einfache Form, sich als Ehepaar gegenseitig abzusichern. Bevor Sie es errichten oder ändern, sollten Sie drei Punkte klären:

• Wie gehen Sie mit dem Pflichtteil der Kinder im ersten Erbfall um?
• Welche Verfügungen sollen wechselbezüglich sein und damit binden?
• Welche Erbschaftsteuer entsteht bei Ihren tatsächlichen Werten?

Eine Nacherbschaft, die mit dem Tod des Überlebenden eintritt, und ein erst dann fälliges Vermächtnis sind erbrechtliche Gestaltungen. Ein Weg zu einem zweiten Freibetrag sind sie nicht. Tritt der Nacherbfall auf andere Weise ein, gilt § 6 Abs. 3 ErbStG. Bei Scheidung, Wiederheirat, Patchwork oder Auslandsbezug ist eine individuelle Prüfung ratsam.

Wenn Sie bereits im Erbfall stehen, finden Sie dort die ersten Schritte und Fristen.

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Weiterführende Detail-Antworten

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Externe Quellen und Gesetzestexte

Alle Zitate deutscher Gesetze beruhen auf den Texten von gesetze-im-internet.de, abgerufen am 31.10.2026. Die EU-Erbrechtsverordnung ist auf EUR-Lex veröffentlicht. Die Rechenbeispiele beruhen auf den jeweils genannten Annahmen. Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick nach deutschem Recht und ersetzt keine individuelle Beratung.

• BGB: § 195, § 199, § 1371, § 1924, § 1931, § 2077, § 2247, § 2248, § 2253, § 2265, § 2267, § 2268, § 2269, § 2270, § 2271, § 2287, § 2296, § 2303, § 2325, § 2331a
• ErbStG: § 5, § 6, § 10, § 13, § 14, § 15, § 16, § 17, § 19
• § 93 SGB XII: Übergang von Ansprüchen auf den Sozialhilfeträger
• GNotKG, Anlage 1 (KV Nr. 12100): Gebühr für die besondere amtliche Verwahrung
• BFH, Urteil vom 11.10.2023, II R 34/20: betagtes Vermächtnis und Freibetrag
• KG Berlin, Beschluss vom 04.12.2015, 6 W 87/15: Wechselbezüglichkeit beim Berliner Testament
• EU-Erbrechtsverordnung (EU) Nr. 650/2012: Rechtswahl nach Art. 22