Imposition de sortie particuliers 2026 : quand elle s'applique vraiment

Quand la Wegzugsteuer s'applique-t-elle aux particuliers ?

La Wegzugsteuer selon le § 6 AStG s'applique lorsque trois conditions sont cumulativement reunies :

1. Assujettissement integral en Allemagne. Domicile (Wohnsitz) ou residence habituelle (gewoehnlicher Aufenthalt) en Allemagne (§§ 8, 9 AO).
2. Participation d'au moins 1 pour cent. Dans une societe de capitaux allemande ou etrangere (GmbH, AG, Limited etrangere ou Corp).
3. Cessation de l'assujettissement integral. Wegzug (depart de l'Allemagne) vers l'etranger avec abandon du domicile et de la residence habituelle.

Quiconque ne remplit ne serait-ce qu'un de ces points n'est pas dans le champ d'application. La plupart des Privatpersonen avec un portefeuille normal echouent au point 2 — ils n'ont pas de participation de 1 pour cent.

Qu'est-ce qu'une participation de 1 pour cent ?

Le seuil de 1 pour cent se rapporte a la part dans le capital d'une seule societe de capitaux. Concretement :

• 1 pour cent dans une petite GmbH familiale = OUI, dans le champ d'application
• 1 pour cent dans Volkswagen AG (env. 6 millions d'actions) = OUI, dans le champ d'application
• 0,5 pour cent dans une AG = NON, pas dans le champ d'application
• ETF avec parts dans 1.500 entreprises, aucune au-dela de 1 pour cent = NON
• Fonds de placement = NON (parts du fonds, pas d'entreprises individuelles)
• 100 actions Apple = NON (fraction de 1 pour cent)
• Bitcoins, or, liquidites = NON (pas de parts de societes de capitaux)

La pratique le montre : 95 pour cent de mes mandants qui viennent me voir "a cause de la Wegzugsteuer" ne sont pas du tout dans le champ d'application. Ils ont des portefeuilles largement diversifies sans position a 1 pour cent. Des que j'examine les depots, l'inquietude est infondee.

Quand les particuliers sont-ils tout de meme concernes ?

Cinq constellations typiques dans lesquelles les Privatpersonen depassent 1 pour cent :

1. Parts de GmbH familiale. Le classique — participations heritees ou detenues lors de la fondation a partir de 1 pour cent.
2. Participations en phase initiale a des start-ups. Quiconque a investi tot 5.000 EUR dans une start-up et detient maintenant 2 pour cent est concerne.
3. Participations de salaries. Les ESOP (Employee Stock Option Plans) dans les entreprises technologiques peuvent atteindre 1 pour cent au fil des annees.
4. GmbH holding personnelle. Quiconque detient son patrimoine dans sa propre GmbH de gestion de patrimoine en detient 100 pour cent.
5. Participations dans des entreprises cotees plus petites. Pour une mid-cap de 50 millions EUR, 500.000 EUR suffisent pour 1 pour cent.

Dans tous ces cas, le § 6 AStG doit etre examine. Mais meme alors, toute participation n'est pas immediatement problematique — l'impot ne s'applique qu'au gain de cession fictif (valeur venale moins cout d'acquisition).

Etape par etape : un particulier verifie son risque de Wegzugsteuer en 5 etapes

1. Inventaire des depots. Tous les depots, toutes les participations, y compris les anciennes des cinq dernieres annees.
2. Filtre 1 pour cent. Pour chaque position, verifier : part dans le capital social de la societe concernee. Pour les valeurs cotees : examiner le rapport annuel.
3. Evaluation des positions concernees. Pour toutes les positions au-dela de 1 pour cent : valeur venale actuelle moins cout d'acquisition historique.
4. Verification DBA vers le pays cible. Reduction ou imputation de la Wegzugsteuer possible ? La Suisse, l'Autriche, les Pays-Bas ont des DBA favorables.
5. Structuration ou strategie de retour. En cas de risque notable : examiner donation, apport en holding ou regle du retour.

Quiconque parcourt ces cinq etapes en tant que Privatperson n'a pas de declenchement § 6 AStG dans 80 pour cent des cas. Dans les 20 pour cent restants, il existe des voies de structuration.

Qu'en est-il des biens immobiliers, ETF et liquidites ?

Ces types de patrimoine ne tombent PAS sous le § 6 AStG, car ce ne sont pas des participations a des societes de capitaux au sens de la norme :

Quiconque demenage donc en Espagne en tant que Privatperson avec ETF, biens immobiliers et liquidites n'a AUCUNE problematique Wegzugsteuer. Il a d'autres themes — application DBA, revenus locatifs, Vorabpauschale ETF —, mais pas le § 6 AStG.

Conjoints et participations communes

Lors du depart de conjoints, chaque personne est examinee individuellement. Un conjoint avec 0,5 pour cent et un conjoint avec 0,5 pour cent totalisent 1 pour cent — les deux sont en dessous du seuil. Il n'y a pas d'addition via le § 6 AStG.

Dans la pratique, j'utilise occasionnellement cette possibilite de partage. Quiconque detient seul 1,2 pour cent et planifie de partir peut, avant le Wegzug, faire donation d'une partie au conjoint (exonere entre epoux jusqu'a 500.000 EUR tous les 10 ans, § 16 ErbStG). Si chacun passe ainsi en dessous de 1 pour cent, la Wegzugsteuer disparait.

MAIS : si le conjoint demenage ensuite a son tour, sa propre retrospective sur cinq ans s'applique a lui — la donation peut le placer dans le champ d'application si elle le fait passer au-dela du seuil de 1 pour cent.

Questions frequentes

Suis-je concerne par la Wegzugsteuer en tant qu'investisseur ETF ?

Non. Les ETF sont des parts dans un fonds de placement, non dans des societes de capitaux individuelles. Le seuil de 1 pour cent du § 6 AStG concerne les participations directes, pas les parts de fonds. Les investisseurs ETF ont d'autres themes lors du depart (reforme de la fiscalite des fonds 2018, Vorabpauschale), mais pas de Wegzugsteuer.

Que compte concretement comme "participation de 1 pour cent" ?

Le 1 pour cent se rapporte a la part dans le capital de base (Grundkapital) ou capital social (Stammkapital) de la societe de capitaux concernee. Exemple : capital social d'une GmbH de 100.000 EUR, participation personnelle de 1.500 EUR = 1,5 pour cent, donc dans le champ d'application. Pour les valeurs cotees, on se reporte au nombre d'actions par rapport au total des actions.

Les biens immobiliers sont-ils concernes ?

Non, les biens immobiliers ne tombent pas sous le § 6 AStG. Quiconque conserve des biens immobiliers en Allemagne et part a un assujettissement limite en Allemagne pour les revenus locatifs — mais pas de Wegzugsteuer. Pour les GmbH immobilieres (detention de l'immeuble via GmbH), le § 6 AStG s'applique toutefois si la participation depasse 1 pour cent.

Quand dois-je vraiment craindre la Wegzugsteuer en tant que particulier ?

Lorsque vous detenez une participation de 1 pour cent ou plus dans une seule societe de capitaux et que vous avez une plus-value notable par rapport au cout d'acquisition. Pour les GmbH familiales, les phases initiales de start-up ou les holdings personnelles, c'est la norme. Pour un large portefeuille de placements, le plus souvent non.

Quels delais dois-je respecter ?

L'obligation de declaration aupres de l'administration fiscale nait avec le Wegzug. L'etablissement intervient avec la declaration fiscale de l'annee du depart. La clause retrospective du § 6 al. 2 AStG saisit les participations qui ont atteint 1 pour cent ou plus au cours des cinq dernieres annees precedant le depart — meme si elles sont actuellement en dessous de 1 pour cent.

Qu'en est-il des participations de salaries ?

Les ESOP, stock-options et programmes de participation des salaries comptent comme participation des qu'ils sont exerces et convertis en actions reelles. Dans les grandes entreprises technologiques, les salaries de longue date peuvent depasser le seuil de 1 pour cent. Les options sans exercice ne comptent pas — elles ne sont pas une participation au sens du § 6 AStG.

Puis-je simplement passer en dessous de 1 pour cent avant le depart ?

En theorie oui, en pratique difficile en raison de la retrospective sur cinq ans. Quiconque vend trois mois avant le depart pour passer de 1,5 a 0,8 pour cent reste dans le champ d'application, car il a depasse 1 pour cent au cours des cinq dernieres annees. Une diminution propre necessite au moins cinq ans d'anticipation.

Reponses detaillees approfondies

• Wegzugsteuer 2026 : guide principal avec toutes les bases
• Eviter la Wegzugsteuer — 7 strategies issues de la pratique
• Wegzugsbesteuerung § 6 AStG : sursis et regle du retour

Sources d'autorite

• § 6 AStG (Aussensteuergesetz, Wegzugsbesteuerung)
• § 17 EStG (Cession de parts, seuil de 1 pour cent)
• § 8 AO (Domicile)
• § 9 AO (Residence habituelle)
• InvStG (Loi allemande sur la fiscalite des fonds, traitement ETF)
• Arret BFH du 14.02.2023 — IX R 3/22 (cession de cryptos)

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