Donation à la belle-fille : classe d'imposition II et abattement de 20 000 EUR

Quelle classe d'imposition et quel abattement pour votre gendre ou votre belle-fille ?

Selon le § 15 ErbStG, al. 1, la classe d'imposition dépend du lien personnel entre l'acquéreur et le donateur. La classe I comprend notamment « les enfants et les enfants du conjoint » (die Kinder und Stiefkinder, n° 2). La classe II comprend « les gendres et belles-filles » (die Schwiegerkinder, n° 5). Lena est donc la belle-fille de Klaus comme de Petra.

Les abattements figurent au § 16 ErbStG, al. 1, et ce « dans les cas d'assujettissement illimité » :

• Enfants au sens de la classe I n° 2 : 400 000 EUR (n° 2)
• Personnes de la classe II, donc aussi les gendres et belles-filles : 20 000 EUR (n° 5)
• Conjoint et partenaire enregistré : 500 000 EUR (n° 1)

En cas d'assujettissement limité, l'abattement est réduit d'une fraction selon l'alinéa 2.

Selon le § 14 ErbStG, al. 1, plusieurs avantages patrimoniaux reçus dans un délai de dix ans « de la même personne » sont additionnés. Les libéralités de Klaus et celles de Petra sont donc examinées séparément. En revanche, plusieurs libéralités du même parent à Lena dans un délai de dix ans sont additionnées.

À retenir : en cas d'assujettissement illimité, votre gendre ou votre belle-fille dispose envers chacun de vous de 20 000 EUR d'abattement sur dix ans, votre enfant de 400 000 EUR.

Enfant ou gendre et belle-fille : combien coûte un même montant ?

Les taux d'imposition figurent au § 19 ErbStG, al. 1. Ils dépendent de la valeur de l'acquisition imposable, c'est-à-dire du montant après déduction de l'abattement. Jusqu'à 75 000 EUR, le taux est de 7 % en classe I et de 15 % en classe II ; jusqu'à 300 000 EUR, de 11 % et 20 % ; jusqu'à 600 000 EUR, de 15 % et 25 %.

Exemple chiffré du cas familial. Hypothèses : 300 000 EUR en argent, dont 150 000 EUR attribués à Klaus et 150 000 EUR à Petra (sur l'attribution en cas de compte joint, voir la section suivante), aucune libéralité antérieure, assujettissement illimité, aucune exonération, les bénéficiaires supportent eux-mêmes l'impôt.

Le mécanisme d'atténuation (Härteausgleich) du § 19, al. 3 ErbStG ne change rien dans le cas familial. Il plafonne l'écart avec l'impôt dû au seuil de valeur immédiatement inférieur. Pour un taux allant jusqu'à 30 %, cet écart n'est prélevé que dans la mesure où il peut être couvert par la moitié du montant qui dépasse le seuil. Pour 130 000 EUR, l'écart est de 26 000 moins 11 250 = 14 750 EUR. La moitié du montant dépassant le seuil est de (130 000 moins 75 000) / 2 = 27 500 EUR. L'écart est donc couvert.

Un montant plus faible montre où le mécanisme joue : si un parent donne 100 000 EUR à Lena, 80 000 EUR sont imposables. À 20 %, l'impôt serait de 16 000 EUR. À 75 000 EUR, le taux serait de 15 %, soit 11 250 EUR. L'écart de 4 750 EUR n'est prélevé qu'à hauteur de la moitié des 5 000 EUR dépassant le seuil, soit 2 500 EUR. L'impôt s'élève donc à 13 750 EUR.

Comparaison enfant et gendre ou belle-fille

L'arrondi de l'acquisition imposable à la centaine d'euros inférieure selon le § 10, al. 1 ErbStG ne modifie pas les valeurs.

À retenir : pour 300 000 EUR, l'écart dans l'exemple va de 0 EUR à 52 000 EUR d'impôt sur les donations, selon la seule personne désignée comme bénéficiaire.

À qui l'argent est-il attribué lorsque les parents paient ensemble ?

Selon le § 7 ErbStG, al. 1 n° 1, constitue une donation « toute libéralité entre vifs, dans la mesure où le bénéficiaire est enrichi par celle-ci aux dépens de l'auteur de la libéralité ». Il en découle trois questions pour le cas familial.

Compte joint des parents. Le texte ne dit pas si les 300 000 EUR prélevés sur un compte joint sont versés aux dépens de Klaus, de Petra ou des deux, ni dans quelle proportion. La répartition par moitié dans l'exemple chiffré est une hypothèse.

Libéralité commune à Max et Lena. La norme se réfère à la mesure (« dans la mesure où ») dans laquelle chaque bénéficiaire est enrichi. Chaque bénéficiaire est donc acquéreur pour sa propre part. La manière de déterminer les parts lorsque les parents virent l'argent sur un compte joint du couple sans rien avoir fixé reste ouverte.

Transmission de l'enfant à son conjoint. Si Max reçoit l'argent et en donne ensuite une partie à Lena, l'abattement de 500 000 EUR s'applique entre époux. Selon le § 42 AO (Code fiscal allemand), la loi fiscale ne peut pas être contournée par un abus des possibilités de montage juridique. Selon l'alinéa 2, il y a abus lorsqu'un montage juridique inapproprié conduit à un avantage fiscal non prévu par la loi, sauf si le contribuable démontre, pour ce montage, des motifs non fiscaux significatifs au regard de l'ensemble des circonstances.

Le Bundesfinanzhof (Cour fédérale des finances) a jugé une affaire dans laquelle un parent avait donné un terrain à son enfant et l'enfant avait, immédiatement après, donné une quote-part de copropriété à son conjoint, sans y être obligé envers le parent. Sur le plan de l'impôt sur les donations, il n'y avait pas, selon cette décision, de libéralité du parent au gendre ou à la belle-fille (BFH, arrêt du 18.07.2013, II R 37/11). L'affaire concernait un terrain et l'absence d'obligation de transmettre. La question de savoir si cela est transposable à une somme d'argent destinée à un achat immobilier, et quelle serait l'issue d'un examen au titre du § 42 AO dans votre cas, reste ouverte. Cet article n'énonce aucune règle empirique de délai.

À retenir : avant le paiement, consignez par écrit lequel de vous deux donne quel montant et qui, dans le couple, reçoit quel montant. Une transmission ultérieure de l'enfant à son conjoint n'est pas une voie sûre.

Florian Enders sur la donation à la belle-fille ou au gendre

La libéralité entre-t-elle dans le patrimoine initial au titre du régime matrimonial ?

Sans contrat de mariage, Max et Lena vivent, selon le § 1363 BGB (Code civil allemand), al. 1, sous le régime de la participation aux acquêts (Zugewinngemeinschaft). Le patrimoine de chaque époux ne devient pas un patrimoine commun. Les acquêts sont compensés à la fin du régime (al. 2). Selon le § 1373 BGB, les acquêts (Zugewinn) sont le montant dont le patrimoine final d'un époux dépasse son patrimoine initial.

Selon le § 1374 BGB, al. 2, le patrimoine qu'un époux acquiert après l'entrée en vigueur du régime « par donation ou à titre de dotation » est ajouté au patrimoine initial, après déduction des dettes, « dans la mesure où, compte tenu des circonstances, il ne doit pas être compté parmi les revenus ». Pour Max et Lena, il en résulte :

• (a) Max : une donation de ses parents est une acquisition par donation au sens du texte.
• (b) Lena : le texte s'applique dans la mesure où la libéralité des beaux-parents constitue une donation. Le Bundesgerichtshof (Cour fédérale de justice) qualifie de donation les libéralités des parents faites au gendre ou à la belle-fille en considération du mariage de leur enfant et les rattache au § 1374, al. 2 BGB. Selon le BGH, la donation n'est toutefois intégrée au patrimoine initial du gendre ou de la belle-fille que pour un montant diminué d'un éventuel droit de restitution des beaux-parents (BGH, arrêt du 03.02.2010, XII ZR 189/06).

Pour les deux s'applique l'exception relative aux acquisitions qui, compte tenu des circonstances, doivent être comptées parmi les revenus. L'existence et le montant d'un droit de restitution restent ouverts (voir la section suivante). Cet article ne traite pas de la qualification, au regard du régime matrimonial, d'une transmission de Max à Lena. Il ne contient pas non plus de calcul des acquêts ni d'affirmation selon laquelle une option serait plus avantageuse au regard du régime matrimonial.

À retenir : en régime de participation aux acquêts, une donation des parents est ajoutée au patrimoine initial de l'enfant comme du gendre ou de la belle-fille, sauf si elle doit être comptée parmi les revenus. Pour le gendre ou la belle-fille, cela ne se fait, selon le BGH, que pour un montant diminué d'un éventuel droit de restitution.

Que change le divorce de l'enfant ?

Alliance. Selon le § 1590 BGB, al. 1, les personnes apparentées à un époux sont alliées à l'autre époux. Selon l'alinéa 2, l'alliance subsiste même lorsque le mariage qui l'a créée est dissous.

Classe d'imposition. Le § 15 ErbStG mentionne « les gendres et belles-filles » et ne renvoie pas au § 1590 BGB. Le texte ne dit pas expressément si Lena, après un divorce d'avec Max, relèverait encore de la classe II n° 5 pour des libéralités ultérieures. La classe II n° 7 vise certes « le conjoint divorcé ». Il s'agit toutefois de l'ex-conjoint du donateur lui-même, et non de l'ex-gendre ou de l'ex-belle-fille.

Restitution selon la loi. Les motifs légaux de restitution du droit des donations ne se rattachent pas à un divorce :

• Selon le § 528 BGB, le donateur peut exiger la restitution selon les règles de l'enrichissement sans cause dans la mesure où, après l'exécution de la donation, il n'est plus en mesure d'assurer son entretien convenable et de remplir ses obligations légales d'entretien. Le donataire peut éviter la restitution en payant le montant nécessaire à l'entretien.
• Selon le § 529 BGB, ce droit est exclu si le donateur a provoqué son état de besoin intentionnellement ou par négligence grave, si dix ans se sont écoulés depuis la prestation au moment où survient l'état de besoin, ou dans la mesure où le donataire ne peut pas restituer le bien sans compromettre son entretien conforme à son rang ou ses obligations légales d'entretien.
• Selon le § 530 BGB, une donation peut être révoquée lorsque le donataire se rend coupable d'ingratitude grave par une faute grave envers le donateur ou un proche parent du donateur.

Perturbation du fondement contractuel. Le § 313 BGB, al. 1, permet une adaptation du contrat lorsque des circonstances devenues le fondement du contrat ont été profondément modifiées après sa conclusion, que les parties n'auraient pas conclu le contrat ou l'auraient conclu avec un autre contenu si elles avaient prévu ce changement, et que l'on ne peut exiger d'une partie, compte tenu de toutes les circonstances du cas d'espèce, qu'elle reste tenue par le contrat inchangé. Si l'adaptation n'est pas possible ou ne peut être exigée, la partie lésée peut se retirer du contrat selon l'alinéa 3. Le BGH applique les principes de la disparition du fondement contractuel également aux donations de beaux-parents faites en considération du mariage de l'enfant, en refusant une approche schématique (XII ZR 189/06). Cet article ne répond pas à la question de savoir si, et dans quelle mesure, Klaus et Petra pourraient réclamer quelque chose après un divorce.

Les droits contractuels de restitution relèvent de la conception de l'acte. Cet article ne contient pas de clause type.

À retenir : un divorce n'est pas un motif de restitution au sens des §§ 528 à 530 BGB. La question de savoir si vous vous réservez contractuellement une restitution pour le cas d'un divorce relève de la conception de l'acte, avant le paiement.

Redevable de l'impôt, déclaration et forme

Redevable de l'impôt : selon le § 20 ErbStG, al. 1, le redevable est l'acquéreur, « en cas de donation, également le donateur ». Outre Lena, Klaus et Petra sont donc eux aussi redevables de l'impôt sur leur libéralité respective.

Prise en charge de l'impôt : si le donateur prend lui-même l'impôt en charge, l'acquisition retenue est, selon le § 10 ErbStG, al. 2, le montant résultant de l'addition de l'acquisition et de l'impôt calculé sur celle-ci. Dans les options de l'exemple où un impôt est dû, les valeurs augmentent alors.

Naissance de l'impôt : selon le § 9 ErbStG, al. 1 n° 2, l'impôt naît « au moment de l'exécution de la libéralité ».

Déclaration selon le § 30 ErbStG :

• L'acquéreur doit déclarer l'acquisition par écrit au Finanzamt compétent pour l'impôt sur les successions dans un délai de trois mois après avoir eu connaissance de l'attribution (al. 1).
• Si l'acquisition imposable résulte d'un acte juridique entre vifs, la personne du patrimoine de laquelle provient l'acquisition est également tenue de la déclarer (al. 2).
• Aucune déclaration n'est nécessaire lorsque la donation a fait l'objet d'un acte judiciaire ou notarié (al. 3 phrase 2).

Selon le § 13 ErbStG, al. 1 n° 14, « les présents d'usage habituels » sont exonérés. Cet article ne se prononce pas sur la déclaration de tels présents. Pour en savoir plus sur l'obligation de déclaration en général, consultez l'article Donation non déclarée.

Forme : selon le § 516 BGB, al. 1, une donation est une libéralité par laquelle une personne enrichit une autre à partir de son patrimoine, lorsque les deux parties sont d'accord sur son caractère gratuit. Un contrat par lequel une prestation est promise à titre de donation exige, selon le § 518 BGB, al. 1, l'authentification notariale de la promesse. Selon l'alinéa 2, le vice de forme est couvert par l'exécution de la prestation promise.

À retenir : en tant que parents, vous êtes vous-mêmes redevables de l'impôt et, le cas échéant, tenus à la déclaration. Une simple promesse de paiement futur nécessite le notaire.

Une maison plutôt que de l'argent : droit de mutation immobilière et Pflichtteil

Immeuble transmis par les beaux-parents eux-mêmes. Selon le § 3 GrEStG (loi allemande sur le droit de mutation immobilière), n° 2, les donations immobilières entre vifs au sens de la loi relative à l'impôt sur les successions et les donations sont exonérées du droit de mutation immobilière (Grunderwerbsteuer). Les donations avec charge y restent toutefois soumises à hauteur de la valeur des charges déductibles pour l'impôt sur les donations. Le n° 6 exonère l'acquisition par des personnes apparentées en ligne directe au cédant. Selon le n° 6 phrase 3, sont assimilés à ces personnes « leurs conjoints ou leurs partenaires enregistrés ». Le gendre ou la belle-fille est à cet égard assimilé à l'enfant.

Argent pour un achat auprès d'un tiers. Dans le cas familial, Max et Lena achètent la maison auprès d'un vendeur tiers. Le § 3 n° 6 GrEStG se rattache à la parenté avec le cédant, et Max et Lena ne sont pas apparentés au vendeur tiers. L'assimilation ne fonde donc aucune exonération pour cet achat. Cet article n'examine pas d'autres cas d'exonération. La question de savoir si une donation d'argent affectée à un achat déterminé serait traitée différemment au regard de l'impôt sur les donations reste ouverte. L'évaluation des biens immobiliers ne fait pas l'objet de cet article. Pour la transmission de votre propre bien immobilier de votre vivant, consultez l'article Transmettre une maison.

Complément du Pflichtteil. Si le défunt a fait une donation à un tiers, une personne titulaire du Pflichtteil (part réservataire en droit allemand) peut, selon le § 2325 BGB, al. 1, exiger un complément de son Pflichtteil. Selon l'alinéa 3, la donation est prise en compte intégralement si elle a eu lieu au cours de la première année précédant le décès, puis pour un dixième de moins au cours de chaque année antérieure supplémentaire. Si dix ans se sont écoulés depuis la prestation, elle n'est plus prise en compte. Le point de départ différé du délai selon l'alinéa 3 phrase 3 ne vaut que pour les donations au conjoint du défunt, et non pour les donations au gendre ou à la belle-fille.

À retenir : si la belle-mère ou le beau-père transmet lui-même un immeuble, le gendre ou la belle-fille est assimilé à l'enfant pour le droit de mutation immobilière. Pour un achat auprès d'un vendeur tiers financé par de l'argent donné, cette assimilation ne fonde aucune exonération.

Étapes avant la libéralité

1. Fixer le bénéficiaire : décidez si l'argent va à votre enfant, à votre gendre ou belle-fille, ou aux deux selon des parts fixes, et consignez-le par écrit.
2. Fixer le donateur : déterminez quel montant provient du père et lequel de la mère, en particulier en cas de compte joint.
3. Recenser les libéralités antérieures : listez, par donateur et par bénéficiaire, toutes les libéralités des dix dernières années, car elles sont additionnées.
4. Calculer l'impôt par couple donateur et bénéficiaire : abattement, taux et mécanisme d'atténuation s'appliquent par donateur et par bénéficiaire. Déterminez qui supporte l'impôt ; si vous prenez en charge un impôt dû, l'acquisition augmente.
5. Prévoir la forme et la déclaration : une promesse de donation exige l'authentification notariale. Sans acte judiciaire ou notarié de la donation, l'acquisition doit être déclarée par écrit dans les trois mois suivant la prise de connaissance.
6. Connaître le régime matrimonial du couple : demandez s'il existe un contrat de mariage, car c'est de cela que dépend l'application des règles de la participation aux acquêts.
7. Penser à la restitution en cas de divorce : la question de savoir si et comment vous vous réservez contractuellement une restitution relève de la conception de l'acte, avant le paiement.
8. Penser aux autres enfants : les donations peuvent ultérieurement donner lieu à des demandes de complément du Pflichtteil.

Questions fréquentes

Combien pouvons-nous donner à notre belle-fille sans impôt ?

En cas d'assujettissement illimité, elle dispose envers chaque parent d'un abattement de 20 000 EUR (classe d'imposition II). Les libéralités du même parent sur dix ans sont additionnées. Les présents d'usage habituels sont exonérés selon le § 13, al. 1 n° 14 ErbStG.

Est-il fiscalement plus avantageux de donner l'argent à notre fils ?

Votre fils relève de la classe I et dispose, en cas d'assujettissement illimité, de 400 000 EUR d'abattement par parent ; votre belle-fille relève de la classe II avec 20 000 EUR. Dans le cas familial, avec 150 000 EUR chacun du père et de la mère, on obtient 0 EUR pour le fils et 52 000 EUR pour la belle-fille. La question de savoir si une transmission ultérieure du fils à son épouse serait traitée comme une libéralité de votre part à la belle-fille reste ouverte.

La belle-fille reste-t-elle en classe II après un divorce ?

Selon le § 1590, al. 2 BGB, l'alliance subsiste même après la dissolution du mariage. Le § 15 ErbStG mentionne toutefois seulement « les gendres et belles-filles » et ne renvoie pas au § 1590 BGB. La classe d'imposition d'un ex-gendre ou d'une ex-belle-fille reste donc une question ouverte.

Pouvons-nous réclamer l'argent après un divorce ?

Les motifs légaux des §§ 528 à 530 BGB concernent l'appauvrissement du donateur et l'ingratitude grave, et non le divorce en tant que tel. Aux donations de beaux-parents faites en considération du mariage de l'enfant, le BGH applique les principes de la disparition du fondement contractuel, sans solution schématique. Cet article ne répond pas à la question de savoir si un droit existe dans votre cas.

Le droit de mutation immobilière est-il dû si nous donnons un appartement à notre belle-fille ?

Si vous transmettez vous-mêmes l'appartement à titre de donation, la donation immobilière est exonérée selon le § 3 n° 2 GrEStG, sauf à hauteur de la valeur des charges déductibles pour l'impôt sur les donations. Selon le § 3 n° 6 phrase 3 GrEStG, les conjoints de vos enfants sont assimilés aux enfants. Pour un achat auprès d'un vendeur tiers financé par de l'argent donné, cette assimilation ne fonde aucune exonération.

Hypothèses, questions ouvertes et limites de cet article

Hypothèses : le cas familial est fictif. Sont supposés une libéralité entre vifs, une situation purement interne à l'Allemagne avec assujettissement illimité au sens du § 2 ErbStG, aucune libéralité antérieure, aucune exonération, une attribution par moitié de l'argent du compte joint des parents et, pour le régime matrimonial, un mariage sans contrat de mariage.

Questions ouvertes auxquelles le texte lu ne répond pas :

1. Si un ex-gendre ou une ex-belle-fille relève encore de la classe II n° 5 après le divorce de l'enfant.
2. À qui, en tant que donateur, est attribué l'argent provenant d'un compte joint des parents.
3. Comment une libéralité commune sans accord doit être répartie entre l'enfant et le gendre ou la belle-fille.
4. Si, en cas de transmission de l'enfant à son conjoint, une libéralité des parents au gendre ou à la belle-fille est retenue et quelle est l'issue du § 42 AO dans le cas d'espèce ; si la décision BFH II R 37/11 est transposable à une somme d'argent.
5. Comment une transmission de l'enfant à son conjoint doit être qualifiée au regard du régime matrimonial.
6. Si, et dans quelle mesure, une restitution est possible après un divorce, quels autres fondements de prétention entrent en ligne de compte et quand les prétentions se prescrivent ; il en dépend aussi de quel montant un droit de restitution diminue l'ajout au patrimoine initial du gendre ou de la belle-fille.
7. Quelles seraient les conséquences d'une restitution au regard de l'impôt sur les donations.
8. Si une donation d'argent affectée à un achat immobilier déterminé doit être traitée différemment au regard de l'impôt sur les donations.

Non traités : étranger et assujettissement limité, évaluation des biens immobiliers, exonérations pour un logement familial, prêt au lieu de donation, conséquences détaillées sur le Pflichtteil et conséquences d'une déclaration omise.

Sources : les textes de loi, chacun lié une fois, sur gesetze-im-internet.de, consultés le 4 novembre 2026, constituent la base. Ont également été exploités BGH, arrêt du 03.02.2010, XII ZR 189/06, et BFH, arrêt du 18.07.2013, II R 37/11, sur rechtsprechung-im-internet.de. Aucune autre jurisprudence ni instruction administrative n'a été exploitée. Les passages de loi cités en français sont des traductions libres ; seul le texte allemand fait foi.

Avertissement : cet article a une vocation d'information générale et ne remplace pas un conseil fiscal ou juridique individuel. La question de savoir si, et à quelle hauteur, un impôt sur les donations naît dans votre cas dépend de circonstances qui ne sont pas connues ici.

Pour aller plus loin

• Abattement pour donation : vue d'ensemble
• Donation aux enfants sur les cas particuliers de transmission des parents aux enfants
• Donation de l'enfant aux parents pour le sens inverse
• Délai de 10 ans pour les donations sur les différents délais autour d'une donation
• Donation non déclarée sur l'obligation de déclaration en général
• Transmettre une maison sur la transmission d'un bien immobilier de son vivant
• Page thématique Donation

Si vous souhaitez discuter de votre situation concrète, vous pouvez convenir d'un entretien initial.