Donation d'un enfant à ses parents : abattement, remboursement de dettes, déclaration

Quelle classe fiscale et quel abattement s'appliquent à vos parents ?

Selon le § 15 ErbStG, la classe fiscale dépend du lien personnel entre le bénéficiaire et le donateur. Les parents n'appartiennent à la classe fiscale I qu'« en cas d'acquisition pour cause de mort » (classe fiscale I n° 4). En cas de donation, ils relèvent de la classe fiscale II n° 1 : « les parents et ascendants, dans la mesure où ils n'appartiennent pas à la classe fiscale I ».

Libéralité aux parents comparée à l'acquisition par les parents pour cause de mort

Les abattements figurent au § 16 ErbStG. Selon son alinéa 1, ils s'appliquent en totalité « dans les cas d'assujettissement illimité », supposé ici. En cas d'assujettissement limité, l'abattement est réduit d'une fraction selon l'alinéa 2. Les fourchettes de taux proviennent du § 19 ErbStG. Le taux applicable à l'intérieur de la fourchette dépend de la valeur de l'acquisition imposable. Vous trouverez les abattements de tous les autres groupes de personnes dans la vue d'ensemble des abattements en matière de donation.

Le père et la mère sont chacun des bénéficiaires distincts, et l'abattement s'applique séparément pour chacun d'eux. Selon le § 14 ErbStG, on additionne pour chaque parent les avantages patrimoniaux qui lui échoient sur dix ans « de la même personne ». Pour Jonas, cela signifie : ses libéralités au père et à la mère sont examinées séparément, tandis que plusieurs libéralités au même parent sur dix ans sont additionnées.

À retenir : De votre vivant, chaque parent dispose, en cas d'assujettissement illimité, pour les libéralités reçues de vous sur dix ans, d'un abattement de 20 000 EUR, et non de 100 000 EUR.

Comment la loi qualifie-t-elle l'argent, le remboursement de dettes et les versements mensuels ?

Selon le § 7 ErbStG al. 1 n° 1, est réputée donation « toute libéralité entre vifs, dans la mesure où le bénéficiaire s'en trouve enrichi aux dépens de celui qui l'accorde ». Selon le § 10 ErbStG al. 1, est imposable l'enrichissement « dans la mesure où il n'est pas exonéré ». La norme renvoie à cet égard notamment aux exonérations du § 13 et aux abattements du § 16. Le remboursement d'un prêt n'est donc pas l'opposé d'une donation, mais une forme de libéralité.

Formes d'attribution et leur qualification

Pour Jonas, cela signifie : qu'il vire le montant du remboursement à ses parents ou qu'il le paie directement à leur banque ne change rien, selon le texte lu, au fait que les parents sont enrichis. L'exonération prévue au § 13 ErbStG al. 1 n° 4a pour la libération d'engagements liés au logement familial ne concerne, selon son texte, que les époux et les partenaires enregistrés, et non les enfants et les parents.

À retenir : Traitez un remboursement du prêt des parents effectué à titre de libéralité comme une donation qui s'impute sur l'abattement de 20 000 EUR par parent. Les normes examinées ne prévoient pas d'exonération propre au but de remboursement ; la question de savoir si le remboursement peut être exonéré au titre de l'entretien reste ouverte.

Florian Enders sur la donation par un enfant à ses parents

Quand le soutien aux parents peut-il rester exonéré ?

L'exonération la plus importante dans ce sens de transmission est le § 13 al. 1 n° 12 ErbStG. Restent exonérées selon cette disposition « les libéralités entre vifs consenties en vue de l'entretien approprié ou de la formation du bénéficiaire ». Ce qui est approprié est défini à l'alinéa 2 : une libéralité « qui correspond à la situation patrimoniale et à la position sociale du bénéficiaire ». Les bénéficiaires sont ici les parents. Le critère est donc leur situation, et non le revenu de l'enfant. Une libéralité qui dépasse cette mesure est, selon l'alinéa 2 phrase 2, « imposable en totalité ». L'exonération du n° 12 tombe alors pour l'ensemble de la libéralité, et non seulement pour la partie excédentaire. Le § 10 al. 1 mentionne séparément les abattements du § 16.

Selon son texte, le n° 12 n'exige pas d'obligation légale d'entretien de l'enfant. La loi ne fixe aucun montant, et en l'absence de jurisprudence examinée, cet article ne chiffre pas ce qui est approprié. Le n° 12 se fonde sur le but d'entretien. Le texte ne permet pas de dire, pour Jonas, si le remboursement ponctuel d'un prêt immobilier sert ce but.

Autres numéros du § 13 al. 1 en bref :

• N° 6 exonère une acquisition « qui échoit aux parents, parents adoptifs, beaux-parents (Stiefeltern) ou grands-parents du défunt (Erblasser) », à condition que l'acquisition, ajoutée au reste du patrimoine du bénéficiaire, ne dépasse pas 41 000 EUR et que le bénéficiaire « doive être considéré comme incapable de travailler en raison d'infirmités physiques ou mentales et compte tenu de sa position sociale antérieure », ou soit empêché d'exercer une activité professionnelle parce qu'il tient un foyer commun avec des descendants incapables de travailler ou en formation. Si la valeur de l'acquisition, ajoutée au reste du patrimoine du bénéficiaire, dépasse 41 000 EUR, l'impôt n'est perçu, selon la phrase 2, que dans la mesure où il peut être couvert par la moitié du montant excédant ce seuil. La norme vise le défunt. La question de savoir si elle s'applique aussi, via le § 1 ErbStG al. 2, aux donations de l'enfant reste une question ouverte.
• N° 10 vise les biens que des parents avaient attribués à leurs descendants et qui leur « reviennent pour cause de mort ». Pour les libéralités que vous consentez à vos parents de votre vivant, ce numéro ne convient déjà pas selon son texte.
• N° 14 exonère « les présents d'usage » (übliche Gelegenheitsgeschenke). La loi ne fixe aucun seuil de valeur.

Selon le § 13 al. 3, chaque disposition d'exonération s'applique de manière autonome.

À retenir : Pour un soutien régulier, le n° 12 offre une exonération possible. Elle ne joue que dans la limite de ce qui est approprié, mesuré à la situation des parents. Pour une libéralité au-delà, l'exonération du n° 12 tombe entièrement.

Obligation d'entretien, déduction fiscale et aide sociale

En droit civil, les parents en ligne directe (Verwandte in gerader Linie) sont tenus, selon le § 1601 BGB, de se fournir mutuellement des aliments (Unterhalt). Cela suppose deux conditions :

• Besoin des parents : selon le § 1602 BGB al. 1, n'a droit à des aliments que celui qui « est hors d'état de subvenir à son propre entretien ».
• Capacité contributive de l'enfant : selon le § 1603 BGB al. 1, n'est pas tenu à l'entretien celui qui, compte tenu de ses autres obligations, est hors d'état de fournir les aliments sans compromettre son propre entretien approprié.

La question de savoir si les parents de Jonas sont dans le besoin en ce sens dépend de leur situation effective. Cet article ne se prononce pas à ce sujet.

Sur le plan de l'impôt sur le revenu, le § 33a EStG al. 1 permet, sur demande, de déduire les dépenses d'entretien d'une personne ayant légalement droit à des aliments à l'égard du contribuable ou de son conjoint. Pour vos parents, cette condition dépend des règles des §§ 1602 et 1603 BGB citées ci-dessus, donc du besoin de vos parents et de votre capacité contributive. Selon la phrase 3, n'est assimilée qu'une personne dont les fonds publics nationaux destinés à son entretien sont réduits en raison de vos prestations d'entretien.

Les dépenses sont déductibles jusqu'à concurrence du montant de base exonéré (Grundfreibetrag). Pour la période d'imposition 2026, ce Grundfreibetrag s'élève, selon le § 32a EStG al. 1 phrase 2 n° 1, à 12 348 EUR. Ce plafond est augmenté, selon le § 33a al. 1 phrase 2 EStG, de certaines cotisations au sens du § 10 al. 1 n° 3 EStG versées pour la couverture de la personne entretenue. Autres conditions de l'alinéa 1 :

• Ni vous ni une autre personne n'avez droit, pour la personne entretenue, à un abattement selon le § 32 al. 6 EStG ou à des allocations familiales (Kindergeld).
• La personne entretenue ne possède aucun patrimoine ou seulement un patrimoine modeste. Un bien immobilier d'habitation approprié au sens du § 90 SGB XII al. 2 n° 8 n'est pas pris en compte. Le caractère approprié s'y détermine notamment selon le nombre d'occupants, les besoins de logement, la taille du terrain et de la maison, l'agencement et l'équipement ainsi que la valeur.
• Si la personne entretenue a des revenus ou ressources propres, le plafond diminue de la part qui dépasse 624 EUR par année civile. Il diminue en outre de certaines aides publiques à la formation. Les dépenses effectives ne sont déductibles qu'au maximum jusqu'à ce plafond réduit.
• Si plusieurs contribuables supportent les dépenses, par exemple des frères et sœurs ensemble, chacun déduit selon la phrase 7 la part correspondant à sa contribution au montant total des prestations.
• Si la personne entretenue est assujettie de manière illimitée ou limitée, vous devez indiquer son numéro d'identification fiscale dans votre déclaration d'impôt.
• Les versements en argent doivent être effectués par virement sur le compte de la personne entretenue.

Le texte lu ne permet pas de dire si le remboursement d'un prêt immobilier fait partie des dépenses d'entretien, ni si un paiement direct à la banque remplit la condition de virement.

Si les parents perçoivent l'aide sociale (Sozialhilfe), leur créance d'entretien contre un enfant peut, selon le § 94 SGB XII, être transférée à l'organisme d'aide sociale jusqu'à concurrence des dépenses engagées. Selon l'alinéa 1a, les créances d'entretien envers les enfants ne sont toutefois pas prises en compte, sauf si leur revenu total annuel au sens du § 16 SGB IV dépasse, pour chacun d'eux, 100 000 EUR. Il est présumé que ce seuil n'est pas dépassé ; la présomption peut être renversée. Le transfert est en outre exclu dans la mesure où la créance d'entretien est satisfaite par des versements courants.

À retenir : Le droit de l'entretien, la déduction en matière d'impôt sur le revenu et l'exonération de l'impôt sur les donations ont chacun leurs propres conditions. Un versement peut être favorisé par l'une de ces lois et pas par une autre.

Dix ans, redevable de l'impôt et déclaration

Cumul : selon le § 14 al. 1 ErbStG, plusieurs avantages patrimoniaux qui échoient sur dix ans de la même personne sont additionnés ; les acquisitions antérieures sont ajoutées à la dernière acquisition pour leur valeur antérieure. Dans le cas familial, le remboursement et d'autres libéralités de Jonas au même parent sur dix ans s'additionnent donc. Le texte lu ne dit pas expressément comment les parts exonérées selon le § 13, par exemple des versements destinés à l'entretien approprié, entrent dans ce cumul.

Naissance : pour les donations entre vifs, l'impôt naît selon le § 9 ErbStG al. 1 n° 2 « au moment de l'exécution de la libéralité ».

Redevable de l'impôt : selon le § 20 ErbStG al. 1, le redevable de l'impôt est le bénéficiaire, « en cas de donation, également le donateur ». Outre les parents, Jonas est donc lui aussi redevable de l'impôt.

Prise en charge de l'impôt : si le donateur prend en charge l'impôt du donataire, est réputé acquisition, selon le § 10 al. 2 ErbStG, le montant résultant de l'acquisition additionnée de l'impôt calculé sur celle-ci.

Déclaration selon le § 30 ErbStG :

• Vos parents, en tant que bénéficiaires, doivent déclarer l'acquisition par écrit à l'administration fiscale (Finanzamt) compétente pour l'impôt sur les successions dans un délai de trois mois « après avoir eu connaissance de l'acquisition » (al. 1).
• Si l'acquisition imposable résulte d'un acte juridique entre vifs, est également tenu à déclaration celui du patrimoine duquel provient l'acquisition, ici donc vous (al. 2). Ce que recouvre exactement ici la notion d'« acquisition imposable », par exemple pour des libéralités dans la limite de l'abattement ou pour un entretien exonéré, reste une question ouverte.
• Une déclaration n'est pas nécessaire si la donation est authentifiée par un tribunal ou par un notaire (al. 3 phrase 2).

La déclaration devrait notamment indiquer l'objet et la valeur de l'acquisition, le lien personnel avec le donateur et les libéralités antérieures selon leur nature, leur valeur et leur date (al. 4). Vous trouverez des informations générales sur l'obligation de déclaration dans l'article Donation non déclarée.

À retenir : En tant que donateur, vous êtes vous-même codébiteur de l'impôt. Celui qui prend en charge l'impôt des parents augmente ainsi l'acquisition sur laquelle l'impôt est calculé.

Forme, restitution et logement pour les parents

Forme : selon le § 516 BGB al. 1, une donation est une libéralité par laquelle une personne enrichit une autre à partir de son patrimoine, lorsque les deux parties sont d'accord sur son caractère gratuit. Un contrat par lequel une prestation est promise à titre de donation exige, selon le § 518 BGB al. 1, que la promesse soit constatée par acte notarié. Selon l'alinéa 2, le vice de forme est couvert par l'exécution de la prestation promise. Si Jonas promet de manière contraignante, à titre de donation, des versements mensuels futurs à ses parents, la question de la forme se pose donc. La question de savoir si des versements par lesquels est exécutée une obligation d'entretien existante sont gratuits au sens du § 516 reste ouverte.

Restitution en cas de besoin propre : dans la mesure où, après l'exécution de la donation, le donateur est hors d'état de subvenir à son entretien approprié et de remplir ses obligations légales d'entretien, il peut, selon le § 528 BGB al. 1, exiger la restitution du présent selon les règles de l'enrichissement sans cause. Le droit ne va donc que jusqu'à la mesure de ce besoin. Les parents peuvent éviter la restitution en payant le montant nécessaire à l'entretien. Selon le § 529 BGB, le droit est exclu :

• si le donateur a provoqué son besoin intentionnellement ou par négligence grave,
• si, au moment où le besoin est survenu, dix ans se sont écoulés depuis la prestation, ou
• dans la mesure où les parents, compte tenu de leurs autres obligations, ne peuvent pas restituer le présent sans compromettre leur entretien conforme à leur condition ou l'exécution de leurs obligations légales d'entretien.

Un logement plutôt que de l'argent : si vous donnez un logement à vos parents, les donations d'immeubles entre vifs au sens de la loi sur l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG) sont exclues des droits de mutation immobilière (Grunderwerbsteuer) selon le § 3 GrEStG n° 2. Les donations avec charge y restent toutefois soumises pour la valeur des charges déductibles en matière d'impôt sur les donations. Le n° 6 exclut en outre l'acquisition par des personnes parentes en ligne directe avec le cédant. Pour l'impôt sur les donations, ce qui précède vaut aussi pour un logement ; son évaluation n'est pas traitée dans cet article.

À retenir : Une promesse de versements futurs faite à titre de donation exige un acte notarié, l'exécution de la prestation couvrant toutefois un vice de forme. Une restitution pour cause d'appauvrissement personnel n'est possible que dans les limites des §§ 528 et 529 BGB.

Étapes avant la libéralité

1. Fixer le but : notez séparément pour chaque parent s'il s'agit d'un cadeau, du remboursement d'un prêt ou d'un entretien régulier.
2. Recenser les libéralités antérieures : listez toutes vos libéralités au même parent sur les dix dernières années, car elles sont additionnées.
3. Choisir le mode de paiement : décidez si vous payez vos parents ou leur banque. Une déduction en matière d'impôt sur le revenu selon le § 33a EStG suppose que vos parents aient légalement droit à des aliments à votre égard, donc qu'ils soient dans le besoin au sens du § 1602 BGB et que vous ayez la capacité contributive au sens du § 1603 BGB, ou qu'ils soient assimilés parce que des fonds publics nationaux destinés à leur entretien sont réduits en raison de vos prestations d'entretien. Pour les versements en argent, la loi exige alors le virement sur le compte de la personne entretenue.
4. Documenter la situation des parents : pour une exonération selon le § 13 al. 1 n° 12 ErbStG, la situation patrimoniale et la position sociale des parents sont déterminantes.
5. Clarifier la charge de l'impôt : convenez de qui supporte un éventuel impôt. Si vous le prenez en charge, l'acquisition augmente.
6. Choisir la forme : une promesse de versements futurs faite à titre de donation exige un acte notarié ; un vice de forme est couvert par l'exécution de la prestation promise. Si la donation est authentifiée par un tribunal ou par un notaire, aucune déclaration n'est requise.
7. Prévoir la déclaration : sans une telle authentification, vos parents déclarent l'acquisition dans un délai de trois mois après en avoir eu connaissance. Si l'acquisition imposable résulte d'un acte juridique entre vifs, vous êtes vous aussi tenu à déclaration (§ 30 al. 2 ErbStG).
8. Tenir compte de votre propre situation : prenez en considération votre propre entretien et vos obligations d'entretien, car une restitution pour cause d'appauvrissement personnel n'est possible qu'aux conditions des §§ 528, 529 BGB.

Questions fréquentes

Combien puis-je donner à mes parents en franchise d'impôt ?

En cas d'assujettissement illimité, supposé ici, chaque parent dispose, pour les libéralités reçues de vous, d'un abattement de 20 000 EUR (classe fiscale II) ; les libéralités au même parent sur dix ans sont additionnées. En outre, les libéralités destinées à l'entretien approprié peuvent être exonérées selon le § 13 al. 1 n° 12 ErbStG ; une libéralité qui dépasse cette mesure est imposable en totalité selon le § 13 al. 2.

Le remboursement du prêt immobilier de mes parents est-il exonéré d'impôt sur les donations ?

Les normes examinées ne prévoient pas d'exonération propre au but de remboursement. Si le remboursement est consenti à titre de libéralité, il enrichit vos parents à vos dépens, que vous payiez à eux ou à la banque ; l'abattement de 20 000 EUR par parent s'applique aussi dans ce cas. La question de savoir si un remboursement peut être exonéré au titre de l'entretien selon le n° 12, et ce qu'il en est si vous êtes vous-même codébiteur ou caution, reste ouverte.

En tant qu'enfant, dois-je déclarer la donation à mes parents ?

Vos parents doivent déclarer l'acquisition par écrit dans un délai de trois mois après en avoir eu connaissance. Si l'acquisition imposable résulte d'un acte juridique entre vifs, vous êtes également tenu à déclaration selon le § 30 al. 2 ErbStG. Si la donation est authentifiée par un tribunal ou par un notaire, aucune déclaration n'est nécessaire.

Qui paie l'impôt sur les donations, mes parents ou moi ?

Les redevables de l'impôt sont les parents en tant que bénéficiaires et, en cas de donation, également vous en tant que donateur. Si vous prenez l'impôt en charge, il est ajouté à l'acquisition.

Puis-je réclamer l'argent si je tombe moi-même dans le besoin ?

Selon le § 528 BGB, vous pouvez exiger la restitution dans la mesure où, après la donation, vous êtes hors d'état de subvenir à votre entretien approprié et de remplir vos obligations légales d'entretien. Vos parents peuvent éviter la restitution en payant le montant nécessaire à l'entretien. Le droit est exclu si vous avez provoqué votre besoin intentionnellement ou par négligence grave, si, au moment où votre besoin est survenu, dix ans se sont écoulés depuis la prestation, ou dans la mesure où la restitution compromettrait l'entretien conforme à la condition de vos parents ou l'exécution de leurs obligations légales d'entretien.

Hypothèses, questions ouvertes et limites de cet article

Hypothèses : le cas familial est fictif. Il est supposé une situation purement interne à l'Allemagne avec assujettissement illimité selon le § 2 ErbStG et une libéralité de l'enfant.

Questions ouvertes auxquelles le texte lu ne répond pas :

1. Comment évaluer un remboursement de dette et comment il se répartit entre le père et la mère en cas de prêt commun.
2. Si le caractère libéral fait défaut lorsque l'enfant est lui-même codébiteur ou caution du prêt.
3. Si le remboursement d'un prêt immobilier peut constituer un entretien au sens du § 13 al. 1 n° 12 ErbStG et où se situe, dans le cas concret, la limite de ce qui est approprié.
4. Si le § 13 al. 1 n° 6 ErbStG s'applique aussi, via le § 1 al. 2 ErbStG, aux donations de l'enfant.
5. Quelle est la portée de l'obligation de déclaration de l'enfant selon le § 30 al. 2 ErbStG et quel délai s'applique à elle ; le délai de trois mois figure à l'al. 1, pour le bénéficiaire.
6. Si des versements par lesquels est exécutée une obligation légale d'entretien existante sont des libéralités au sens du § 7 al. 1 n° 1 ErbStG.
7. Si des versements destinés à exécuter une obligation d'entretien existante sont gratuits au sens du § 516 BGB.
8. Si le remboursement d'un prêt fait partie des dépenses d'entretien selon le § 33a EStG et si un paiement direct à la banque suffit à cet égard.
9. Si un prêt aux parents peut être envisagé au lieu d'une donation et comment traiter un avantage d'intérêts. Cet article n'indique aucune valeur à ce sujet.
10. Comment des libéralités exonérées selon le § 13 ErbStG entrent dans le cumul selon le § 14 ErbStG.

Non traités : situations à l'étranger et en Suisse, droit d'habitation et usufruit, mise à disposition gratuite d'un logement, conséquences en matière de réserve héréditaire (Pflichtteil), retour des biens donnés au décès des parents, obligation alimentaire envers les parents dans le détail et conséquences d'une déclaration omise.

Sources : cet article repose sur les textes de loi allemands, chacun lié une fois, publiés sur gesetze-im-internet.de et consultés le 2 novembre 2026. Le montant du Grundfreibetrag vaut pour la période d'imposition 2026. Les citations sont des traductions libres du texte allemand. Aucune jurisprudence n'a été examinée pour cet article.

Remarque : cet article est fourni à titre d'information générale et ne remplace pas un conseil fiscal ou juridique individuel. La question de savoir si et dans quelle mesure un impôt sur les donations naît dans votre cas dépend de circonstances qui ne sont pas connues ici.

Pour aller plus loin

• Abattements en matière de donation : vue d'ensemble
• Donation aux enfants pour le sens inverse, des parents vers les enfants
• Donation non déclarée sur l'obligation de déclaration en général
• Planification patrimoniale pour sportifs professionnels
• Page thématique Donation

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