Droit international des successions 2026 : le reglement EU 650/2012 en pratique

Ce que le reglement europeen sur les successions regle en 2026 et ce qu'il ne regle pas

Le reglement europeen sur les successions est un reglement d'application directe de l'Union europeenne, qui ne regit exclusivement que les aspects civils d'une succession transfrontaliere : le droit materiel applicable, la competence internationale des tribunaux et la reconnaissance des decisions judiciaires. Il s'applique dans tous les Etats membres de l'UE, a l'exception de l'Irlande et du Danemark. La France et l'Allemagne sont toutes deux des Etats membres signataires depuis l'entree en application du texte en 2015.

Champ d'application

Le reglement regle trois questions principales : quel droit successoral s'applique, quel tribunal est competent, et comment les decisions et certificats successoraux sont reconnus dans les autres Etats membres. Le rattachement uniforme se fait a la residence habituelle du defunt au moment de son deces (article 21 du reglement EU 650/2012). Point important : les tribunaux allemands appliquent le reglement EU 650/2012 de maniere universelle, donc egalement lorsque le droit designe est celui d'un Etat tiers (article 20 du reglement EU 650/2012).

Ce qui reste hors champ

Trois domaines demeurent regis par les droits nationaux et constituent en pratique les principaux ecueils :

1. La fiscalite : la Erbschaftsteuer (droits de succession allemands, regules par l'ErbStG) est percue de maniere autonome par chaque Etat. L'Allemagne impose selon le paragraphe 2 de l'ErbStG des lors que le defunt ou l'heritier a un domicile en Allemagne, independamment du droit successoral civil applicable.
2. Le regime matrimonial : l'augmentation forfaitaire d'un quart en cas de Zugewinngemeinschaft (regime allemand legal de la communaute des acquets), prevue au § 1371 BGB, est une particularite allemande dont la qualification, successorale ou matrimoniale, n'a ete clarifiee qu'apres saisine de la Cour de justice de l'Union europeenne (voir KG Berlin, decision du 25.10.2016, 6 W 80/16).
3. Les parts sociales : les clauses de continuation dans les statuts d'une GmbH ou les mecanismes d'accroissement dans une KG relevent du statut societaire, et non du reglement EU 650/2012.

La residence habituelle, un risque sous-estime

L'article 21 du reglement EU 650/2012 soumet l'ensemble de la succession au droit de l'Etat dans lequel le defunt avait sa residence habituelle au moment du deces. Cette notion n'est pas definie legalement. Les considerants 23 et 24 du reglement exigent une appreciation globale des conditions de vie au cours des annees precedant le deces et au moment du deces : famille, profession, liens sociaux, duree de sejour.

Ce qui ressemble a une formalite est en pratique tres sensible. Le retraite allemand qui passe dix mois par an a Majorque et ne revient a Francfort qu'a Noel a sa residence habituelle en Espagne. L'ensemble de sa succession, y compris la maison de ville a Bornheim, sera regi par le droit successoral espagnol. L'Espagne connait le systeme de la legitima, qui reserve aux enfants deux tiers de la succession de maniere imperative. Un Berliner Testament (testament conjoint dit Berliner Testament, § 2269 BGB) classique au benefice du conjoint survivant volerait en eclats.

Ce que je vois souvent chez mes clients : l'expatriation est celebree, le choix de loi est oublie. Trois ans plus tard, le notaire appelle pour expliquer pourquoi le testament ne fonctionne pas.

Le choix de loi : le levier principal

C'est ici qu'intervient l'article 22 du reglement EU 650/2012, la disposition la plus importante de tout le reglement pour le conseiller fiscal et successoral allemand. Un testateur peut, par declaration expresse dans une disposition a cause de mort, choisir le droit de l'Etat dont il a la nationalite. Les ressortissants allemands peuvent donc choisir le droit successoral allemand, meme s'ils ont transfere leur residence habituelle a l'etranger.

Le choix de loi doit etre valablement consigne dans un testament. Une demi-phrase suffit : "Je choisis le droit successoral allemand au sens de l'article 22 du reglement EU 650/2012." Sans cette phrase, c'est le droit de la residence habituelle qui s'applique, avec toutes les consequences sur le Pflichtteil (part reservataire allemande, § 2303 BGB), le droit successoral du conjoint et les legs. Celui qui commence sa planification successorale en amont peut ajouter cette demi-phrase decisive des aujourd'hui.

Le certificat successoral europeen

Le certificat successoral europeen (articles 62 et suivants du reglement EU 650/2012) est l'instrument permettant aux heritiers de justifier leurs droits dans un autre Etat membre de l'UE, par exemple pour cloturer un compte bancaire en France ou faire rectifier un livre foncier en Espagne. Il est delivre par le Nachlassgericht (tribunal allemand des successions) de l'Etat membre dans lequel le defunt avait sa residence habituelle.

Une precision pratique importante est venue du Kammergericht Berlin. Dans sa decision du 10.01.2017 (6 W 125/16), la 6e chambre civile a saisi la Cour de justice de l'Union europeenne pour savoir si un Nachlassgericht peut, en application du reglement EU 650/2012, continuer a delivrer un Erbschein classique destine a etre utilise parallelement au certificat successoral europeen. Le contexte est le suivant : l'Erbschein et le certificat successoral europeen ont des effets distincts, et l'Erbschein reste souvent plus pratique pour les operations purement internes a l'Allemagne.

Tout aussi significatif : par decision du 25.10.2016 (6 W 80/16), le KG Berlin a saisi la Cour de justice de l'Union europeenne sur la qualification de l'augmentation de la part successorale du conjoint prevue au § 1371 BGB. Dans son arret subsequent Mahnkopf (C-558/16, arret du 01.03.2018), la Cour a clarifie : l'augmentation forfaitaire d'un quart de la part du conjoint en cas de Zugewinngemeinschaft est de nature successorale, et doit donc figurer dans le certificat successoral europeen. Pour les couples allemands residant dans un autre Etat de l'UE, ce fut un soulagement, car le droit du conjoint survivant a un complement de couverture reste ainsi visible dans un contexte transfrontalier.

Cas pratiques et pieges fiscaux

Trois constellations typiques de la pratique illustrent l'ampleur des differences possibles.

Exemple chiffre concret

Klaus M. (74 ans), de nationalite allemande, vit depuis huit ans toute l'annee en Andalousie. Succession : 800.000 euros (appartement Espagne 350.000 euros, depot-titres Allemagne 350.000 euros, assurance-vie 100.000 euros). Marie, deux enfants adultes. Berliner Testament existant au benefice de l'epouse, sans choix de loi.

Consequence sans choix de loi : le droit espagnol s'applique. Les enfants reclament la legitima estricta d'un tiers de maniere imperative, un autre tiers est attribue aux descendants au titre de l'amelioration. L'epouse n'obtient sur le tiers restant de libre disposition qu'un usufruit, pas la propriete. Le Berliner Testament est largement prive d'effet.

Consequence avec choix du droit allemand (une demi-phrase dans le testament) : l'ensemble du patrimoine revient a l'epouse. Le Pflichtteil des enfants represente au total 25 pour cent de la succession, soit 200.000 euros. Sur le plan fiscal, l'epouse beneficie de son abattement personnel sur les droits de succession allemands de 500.000 euros (par exemple 400.000 EUR par enfant et par parent, § 16 ErbStG ; pour le conjoint l'abattement est superieur), majore de l'abattement pour pension. Les taux et classes figurent dans le bareme des droits de succession 2026.

La fiscalite reste a traiter en parallele : l'Espagne impose les biens situes sur son territoire, l'Allemagne impose le patrimoine mondial des lors que l'heritier ou le defunt a un domicile ou une residence habituelle en Allemagne (§ 2 ErbStG). Aucune convention bilaterale franco-allemande ou germano-espagnole en matiere de droits de succession n'existe avec l'Espagne ; le § 21 ErbStG permet toutefois d'imputer l'impot etranger sur l'impot allemand, dans la mesure ou des biens identiques sont imposes.

La situation specifique franco-allemande

Pour les familles franco-allemandes, le cadre est encore plus precis. La convention bilaterale franco-allemande sur les successions du 12 octobre 2006 (entree en vigueur le 3 avril 2009) repartit le droit d'imposer entre les deux Etats pour eviter la double imposition fiscale, en distinguant biens immobiliers, biens d'entreprise et residence du defunt. Cette convention ne touche pas au droit civil applicable, qui reste regi par le reglement EU 650/2012, mais elle est decisive pour la facture finale.

Pour les situations franco-allemandes complexes (patrimoine immobilier reparti des deux cotes du Rhin, conjoint francais et conjoint allemand, enfants de differentes nationalites), je travaille avec maitre Jerome Poltorak, notaire a Toulouse. Lorsque le patrimoine est reparti entre les deux pays, je recommande systematiquement une consultation conjointe : conseiller fiscal allemand pour la coordination Allemagne et notaire francais pour la partie francaise et la liaison avec l'autorite locale. Cette double approche evite que des dispositions valides en Allemagne soient depourvues d'effet en France, et permet d'optimiser l'application des abattements des deux cotes.

Ce que vous devriez concretement entreprendre en 2026

Toute personne ayant du patrimoine ou un centre de vie a l'etranger, meme partiellement, devrait verifier quatre points sans tarder :

1. Inventaire : ou se situe le patrimoine, ou est la residence habituelle, quelle est la nationalite ?
2. Verification du choix de loi : existe-t-il un testament ? Contient-il un choix de loi expres au sens de l'article 22 du reglement EU 650/2012 ?
3. Volet fiscal : quels droits de succession nationaux sont dus ? Existe-t-il une convention bilaterale ou une possibilite d'imputation au titre du § 21 ErbStG ?
4. Chaine procedurale : sait-on quel tribunal est competent et si un certificat successoral europeen sera necessaire ?

L'urgence se justifie : un choix de loi n'a d'effet que s'il a ete fait du vivant du testateur. Apres le deces, toute correction est exclue.

Ce que je vois souvent chez mes clients : la complexite parait dissuasive, alors meme que l'arbitrage central, le choix de loi, est l'affaire d'une demi-heure chez le notaire. Un testament correctement redige couvre les configurations internationales. La difficulte reside dans la capacite a identifier ces configurations.

Foire aux questions

Depuis quand le reglement europeen sur les successions s'applique-t-il ?

Le reglement EU 650/2012 s'applique depuis le 17 aout 2015 dans 25 des 27 Etats membres de l'UE. Seules l'Irlande et le Danemark restent en dehors et conservent leurs propres regles de conflit de lois. Pour toute succession ouverte a compter de cette date, le reglement determine en premier lieu le droit successoral national applicable, y compris lorsque les tribunaux allemands sont competents.

Le reglement EU 650/2012 s'applique-t-il aussi aux Etats tiers comme la Suisse ou les Etats-Unis ?

Le reglement ne s'applique directement que dans les Etats membres de l'UE (hors Irlande et Danemark). Pour une succession allemande comportant un lien avec la Suisse, les Etats-Unis ou le Royaume-Uni, les regles de conflit nationales respectives s'appliquent. Les tribunaux allemands appliquent toutefois le reglement EU 650/2012 de maniere universelle (article 20 du reglement EU 650/2012) : si un droit etranger doit s'appliquer, il sera examine.

Quelle est la difference entre l'Erbschein et le certificat successoral europeen ?

L'Erbschein selon le § 2353 BGB est un moyen de preuve national avec effet en Allemagne. Le certificat successoral europeen au sens des articles 62 et suivants du reglement EU 650/2012 est un titre reconnu dans l'ensemble de l'UE avec effet direct dans tous les Etats membres autres que l'Irlande et le Danemark. Celui qui n'a du patrimoine qu'en Allemagne n'a besoin que d'un Erbschein. Celui qui doit liquider des comptes ou des biens immobiliers dans un autre Etat de l'UE aura typiquement besoin d'un certificat successoral europeen.

Le choix de loi peut-il etre modifie a posteriori ?

Oui, tant que le testateur est en vie et capable de tester, le choix de loi peut etre revoque ou modifie. La forme suit celle du testament (notariee ou olographe). Apres le deces, le choix est definitif.

Que se passe-t-il en l'absence de testament dans une situation transfrontaliere ?

Sans testament, c'est le droit de la residence habituelle qui s'applique. La devolution legale suit alors ce droit, et non les §§ 1922 et suivants BGB. Celui qui, en tant qu'Allemand, decede en Italie releve de la devolution legale italienne, qui connait un systeme de reserve different du systeme allemand.

Le choix de loi vaut-il aussi en matiere de droits de succession ?

Non. Le reglement EU 650/2012 ne regle que le droit civil. La Erbschaftsteuer reste, selon le § 2 ErbStG, une matiere strictement nationale et depend du domicile ou de la residence habituelle du defunt et de l'heritier. Un choix de loi ne modifie aucune regle fiscale ; la planification fiscale doit etre menee en parallele.

Quel est l'impact du reglement EU 650/2012 sur les Berliner Testamente ?

Le Berliner Testament est une construction allemande. Son efficacite suppose l'application du droit successoral allemand. En presence d'un element d'extraneite et sans choix de loi, un droit etranger peut etre applique, qui ne connait souvent pas le Berliner Testament. Un choix de loi en faveur du droit allemand est donc, dans toute situation transfrontaliere, la premiere recommandation. Pour les successions deja ouvertes, ce sont en revanche les premieres demarches et delais en cas de succession qui priment.

Comment proceder

Le droit international des successions n'est pas un cas particulier. Des qu'une residence secondaire a l'etranger, un depot-titres etranger, un conjoint etranger ou un sejour prolonge a l'etranger entre en jeu, il vaut la peine de reexaminer les dispositions a cause de mort existantes. Lors d'un premier rendez-vous, nous verifions si votre testament contient un choix de loi, si ce choix est judicieux fiscalement et quelles etapes sont necessaires pour securiser la transmission.

Prenez rendez-vous pour un premier entretien sans engagement sur sprichmit.florian-enders.de ou ecrivez a enders@tes-partner.de. Le texte integral du reglement EU 650/2012 est disponible au Journal officiel de l'Union europeenne sur eur-lex.europa.eu.