Droit international des successions 2026 : le règlement EU 650/2012 en pratique

Ce que le règlement européen sur les successions règle en 2026 et ce qu'il ne règle pas

Le règlement européen sur les successions est un règlement d'application directe de l'Union européenne, qui ne régit exclusivement que les aspects civils d'une succession transfrontalière : le droit matériel applicable, la compétence internationale des tribunaux et la reconnaissance des décisions judiciaires. Il s'applique dans tous les États membres de l'UE, à l'exception de l'Irlande et du Danemark. La France et l'Allemagne sont toutes deux des États membres signataires depuis l'entrée en application du texte en 2015.

Champ d'application

Le règlement règle trois questions principales : quel droit successoral s'applique, quel tribunal est compétent, et comment les décisions et certificats successoraux sont reconnus dans les autres États membres. Le rattachement uniforme se fait à la résidence habituelle du défunt au moment de son décès (article 21 du règlement EU 650/2012). Point important : les tribunaux allemands appliquent le règlement EU 650/2012 de manière universelle, donc également lorsque le droit désigné est celui d'un État tiers (article 20 du règlement EU 650/2012).

Ce qui reste hors champ

Trois domaines demeurent régis par les droits nationaux et constituent en pratique les principaux écueils :

1. La fiscalité : la Erbschaftsteuer (droits de succession allemands, régulés par l'ErbStG) est perçue de manière autonome par chaque État. L'Allemagne impose selon le paragraphe 2 de l'ErbStG dès lors que le défunt ou l'héritier a un domicile en Allemagne, indépendamment du droit successoral civil applicable.
2. Le régime matrimonial : l'augmentation forfaitaire d'un quart en cas de Zugewinngemeinschaft (régime allemand légal de la communauté des acquêts), prévue au § 1371 BGB, est une particularité allemande dont la qualification, successorale ou matrimoniale, n'a été clarifiée qu'après saisine de la Cour de justice de l'Union européenne (voir KG Berlin, décision du 25.10.2016, 6 W 80/16).
3. Les parts sociales : les clauses de continuation dans les statuts d'une GmbH ou les mécanismes d'accroissement dans une KG relèvent du statut sociétaire, et non du règlement EU 650/2012.

La résidence habituelle, un risque sous-estimé

L'article 21 du règlement EU 650/2012 soumet l'ensemble de la succession au droit de l'État dans lequel le défunt avait sa résidence habituelle au moment du décès. Cette notion n'est pas définie légalement. Les considérants 23 et 24 du règlement exigent une appréciation globale des conditions de vie au cours des années précédant le décès et au moment du décès : famille, profession, liens sociaux, durée de séjour.

Ce qui ressemble à une formalité est en pratique très sensible. Le retraité allemand qui passe dix mois par an à Majorque et ne revient à Francfort qu'à Noël a sa résidence habituelle en Espagne. L'ensemble de sa succession, y compris la maison de ville à Bornheim, sera régi par le droit successoral espagnol. L'Espagne connaît le système de la legitima, qui réserve aux enfants deux tiers de la succession de manière impérative. Un Berliner Testament (testament conjoint dit Berliner Testament, § 2269 BGB) classique au bénéfice du conjoint survivant volerait en éclats.

Ce que je vois souvent chez mes clients : l'expatriation est célébrée, le choix de loi est oublié. Trois ans plus tard, le notaire appelle pour expliquer pourquoi le testament ne fonctionne pas.

Le choix de loi : le levier principal

C'est ici qu'intervient l'article 22 du règlement EU 650/2012, la disposition la plus importante de tout le règlement pour le conseiller fiscal et successoral allemand. Un testateur peut, par déclaration expresse dans une disposition à cause de mort, choisir le droit de l'État dont il a la nationalité. Les ressortissants allemands peuvent donc choisir le droit successoral allemand, même s'ils ont transféré leur résidence habituelle à l'étranger.

Le choix de loi doit être valablement consigné dans un testament. Une demi-phrase suffit : "Je choisis le droit successoral allemand au sens de l'article 22 du règlement EU 650/2012." Sans cette phrase, c'est le droit de la résidence habituelle qui s'applique, avec toutes les conséquences sur le Pflichtteil (part réservataire allemande, § 2303 BGB), le droit successoral du conjoint et les legs. Celui qui commence sa planification successorale en amont peut ajouter cette demi-phrase décisive dès aujourd'hui.

Le certificat successoral européen

Le certificat successoral européen (articles 62 et suivants du règlement EU 650/2012) est l'instrument permettant aux héritiers de justifier leurs droits dans un autre État membre de l'UE, par exemple pour clôturer un compte bancaire en France ou faire rectifier un livre foncier en Espagne. Il est délivré par le Nachlassgericht (tribunal allemand des successions) de l'État membre dans lequel le défunt avait sa résidence habituelle.

Une précision pratique importante est venue du Kammergericht Berlin. Dans sa décision du 10.01.2017 (6 W 125/16), la 6e chambre civile a saisi la Cour de justice de l'Union européenne pour savoir si un Nachlassgericht peut, en application du règlement EU 650/2012, continuer à délivrer un Erbschein classique destiné à être utilisé parallèlement au certificat successoral européen. Le contexte est le suivant : l'Erbschein et le certificat successoral européen ont des effets distincts, et l'Erbschein reste souvent plus pratique pour les opérations purement internes à l'Allemagne.

Tout aussi significatif : par décision du 25.10.2016 (6 W 80/16), le KG Berlin a saisi la Cour de justice de l'Union européenne sur la qualification de l'augmentation de la part successorale du conjoint prévue au § 1371 BGB. Dans son arrêt subséquent Mahnkopf (C-558/16, arrêt du 01.03.2018), la Cour a clarifié : l'augmentation forfaitaire d'un quart de la part du conjoint en cas de Zugewinngemeinschaft est de nature successorale, et doit donc figurer dans le certificat successoral européen. Pour les couples allemands résidant dans un autre État de l'UE, ce fut un soulagement, car le droit du conjoint survivant à un complément de couverture reste ainsi visible dans un contexte transfrontalier.

Cas pratiques et pièges fiscaux

Trois constellations typiques de la pratique illustrent l'ampleur des différences possibles.

Exemple chiffré concret

Klaus M. (74 ans), de nationalité allemande, vit depuis huit ans toute l'année en Andalousie. Succession : 800.000 euros (appartement Espagne 350.000 euros, dépôt-titres Allemagne 350.000 euros, assurance-vie 100.000 euros). Marié, deux enfants adultes. Berliner Testament existant au bénéfice de l'épouse, sans choix de loi.

Conséquence sans choix de loi : le droit espagnol s'applique. Les enfants réclament la legitima estricta d'un tiers de manière impérative, un autre tiers est attribué aux descendants au titre de l'amélioration. L'épouse n'obtient sur le tiers restant de libre disposition qu'un usufruit, pas la propriété. Le Berliner Testament est largement privé d'effet.

Conséquence avec choix du droit allemand (une demi-phrase dans le testament) : l'ensemble du patrimoine revient à l'épouse. Le Pflichtteil des enfants représente au total 25 pour cent de la succession, soit 200.000 euros. Sur le plan fiscal, l'épouse bénéficie de son abattement personnel sur les droits de succession allemands de 500.000 euros (par exemple 400.000 EUR par enfant et par parent, § 16 ErbStG ; pour le conjoint l'abattement est supérieur), majoré de l'abattement pour pension. Les taux et classes figurent dans le barème des droits de succession 2026.

La fiscalité reste à traiter en parallèle : l'Espagne impose les biens situés sur son territoire, l'Allemagne impose le patrimoine mondial dès lors que l'héritier ou le défunt a un domicile ou une résidence habituelle en Allemagne (§ 2 ErbStG). Aucune convention bilatérale franco-allemande ou germano-espagnole en matière de droits de succession n'existe avec l'Espagne ; le § 21 ErbStG permet toutefois d'imputer l'impôt étranger sur l'impôt allemand, dans la mesure où des biens identiques sont imposés.

La situation spécifique franco-allemande

Pour les familles franco-allemandes, le cadre est encore plus précis. La convention bilatérale franco-allemande sur les successions du 12 octobre 2006 (entrée en vigueur le 3 avril 2009) répartit le droit d'imposer entre les deux États pour éviter la double imposition fiscale, en distinguant biens immobiliers, biens d'entreprise et résidence du défunt. Cette convention ne touche pas au droit civil applicable, qui reste régi par le règlement EU 650/2012, mais elle est décisive pour la facture finale.

Pour les situations franco-allemandes complexes (patrimoine immobilier réparti des deux côtés du Rhin, conjoint français et conjoint allemand, enfants de différentes nationalités), je travaille avec maître Jérôme Poltorak, notaire à Toulouse. Lorsque le patrimoine est réparti entre les deux pays, je recommande systématiquement une consultation conjointe : conseiller fiscal allemand pour la coordination Allemagne et notaire français pour la partie française et la liaison avec l'autorité locale. Cette double approche évite que des dispositions valides en Allemagne soient dépourvues d'effet en France, et permet d'optimiser l'application des abattements des deux côtés.

Ce que vous devriez concrètement entreprendre en 2026

Toute personne ayant du patrimoine ou un centre de vie à l'étranger, même partiellement, devrait vérifier quatre points sans tarder :

1. Inventaire : où se situe le patrimoine, où est la résidence habituelle, quelle est la nationalité ?
2. Vérification du choix de loi : existe-t-il un testament ? Contient-il un choix de loi exprès au sens de l'article 22 du règlement EU 650/2012 ?
3. Volet fiscal : quels droits de succession nationaux sont dus ? Existe-t-il une convention bilatérale ou une possibilité d'imputation au titre du § 21 ErbStG ?
4. Chaîne procédurale : sait-on quel tribunal est compétent et si un certificat successoral européen sera nécessaire ?

L'urgence se justifie : un choix de loi n'a d'effet que s'il a été fait du vivant du testateur. Après le décès, toute correction est exclue.

Ce que je vois souvent chez mes clients : la complexité paraît dissuasive, alors même que l'arbitrage central, le choix de loi, est l'affaire d'une demi-heure chez le notaire. Un testament correctement rédigé couvre les configurations internationales. La difficulté réside dans la capacité à identifier ces configurations.

Foire aux questions

Depuis quand le règlement européen sur les successions s'applique-t-il ?

Le règlement EU 650/2012 s'applique depuis le 17 août 2015 dans 25 des 27 États membres de l'UE. Seules l'Irlande et le Danemark restent en dehors et conservent leurs propres règles de conflit de lois. Pour toute succession ouverte à compter de cette date, le règlement détermine en premier lieu le droit successoral national applicable, y compris lorsque les tribunaux allemands sont compétents.

Le règlement EU 650/2012 s'applique-t-il aussi aux États tiers comme la Suisse ou les États-Unis ?

Le règlement ne s'applique directement que dans les États membres de l'UE (hors Irlande et Danemark). Pour une succession allemande comportant un lien avec la Suisse, les États-Unis ou le Royaume-Uni, les règles de conflit nationales respectives s'appliquent. Les tribunaux allemands appliquent toutefois le règlement EU 650/2012 de manière universelle (article 20 du règlement EU 650/2012) : si un droit étranger doit s'appliquer, il sera examiné.

Quelle est la différence entre l'Erbschein et le certificat successoral européen ?

L'Erbschein selon le § 2353 BGB est un moyen de preuve national avec effet en Allemagne. Le certificat successoral européen au sens des articles 62 et suivants du règlement EU 650/2012 est un titre reconnu dans l'ensemble de l'UE avec effet direct dans tous les États membres autres que l'Irlande et le Danemark. Celui qui n'a du patrimoine qu'en Allemagne n'a besoin que d'un Erbschein. Celui qui doit liquider des comptes ou des biens immobiliers dans un autre État de l'UE aura typiquement besoin d'un certificat successoral européen.

Le choix de loi peut-il être modifié à posteriori ?

Oui, tant que le testateur est en vie et capable de tester, le choix de loi peut être révoqué ou modifié. La forme suit celle du testament (notariée ou olographe). Après le décès, le choix est définitif.

Que se passe-t-il en l'absence de testament dans une situation transfrontalière ?

Sans testament, c'est le droit de la résidence habituelle qui s'applique. La dévolution légale suit alors ce droit, et non les §§ 1922 et suivants BGB. Celui qui, en tant qu'Allemand, décède en Italie relève de la dévolution légale italienne, qui connaît un système de réserve différent du système allemand.

Le choix de loi vaut-il aussi en matière de droits de succession ?

Non. Le règlement EU 650/2012 ne règle que le droit civil. La Erbschaftsteuer reste, selon le § 2 ErbStG, une matière strictement nationale et dépend du domicile ou de la résidence habituelle du défunt et de l'héritier. Un choix de loi ne modifie aucune règle fiscale ; la planification fiscale doit être menée en parallèle.

Quel est l'impact du règlement EU 650/2012 sur les Berliner Testamente ?

Le Berliner Testament est une construction allemande. Son efficacité suppose l'application du droit successoral allemand. En présence d'un élément d'extranéité et sans choix de loi, un droit étranger peut être appliqué, qui ne connaît souvent pas le Berliner Testament. Un choix de loi en faveur du droit allemand est donc, dans toute situation transfrontalière, la première recommandation. Pour les successions déjà ouvertes, ce sont en revanche les premières démarches et délais en cas de succession qui priment.

Comment procéder

Le droit international des successions n'est pas un cas particulier. Dès qu'une résidence secondaire à l'étranger, un dépôt-titres étranger, un conjoint étranger ou un séjour prolongé à l'étranger entre en jeu, il vaut la peine de réexaminer les dispositions à cause de mort existantes. Lors d'un premier rendez-vous, nous vérifions si votre testament contient un choix de loi, si ce choix est judicieux fiscalement et quelles étapes sont nécessaires pour sécuriser la transmission.

Prenez rendez-vous pour un premier entretien sans engagement directement en ligne sur sprichmit.florian-enders.de. Le texte intégral du règlement EU 650/2012 est disponible au Journal officiel de l'Union européenne sur eur-lex.europa.eu.