Le Steuerberater comme mediateur dans les conflits de succession 2026

Pourquoi c'est precisement le Steuerberater qui se retrouve dans le conflit

Trois facteurs font du Steuerberater le premier interlocuteur dans les conflits de succession.

Premierement : l'avance informationnelle. Le Steuerberater connait les bilans, les prelevements prives et les Schenkungen (donations au sens du droit allemand) des dix dernieres annees. Quand une fille demande "papa a-t-il deja donne de l'argent a mon frere ?", le Steuerberater connait la reponse. C'est precisement cela qui en fait une figure-cle problematique.

Deuxiemement : la relation de mandat avec les deux cotes. Dans les entreprises familiales, parents et enfants sont souvent mandants du meme cabinet. Lorsque le conflit s'envenime, le conseiller se trouve dans un conflit de loyaute qui devient pertinent au plan deontologique.

Troisiemement : les chiffres l'emportent sur les emotions. Lorsque je montre a une famille en conflit que le partage envisage de l'indivision successorale allemande (Erbengemeinschaft) declencherait 380.000 EUR de Schenkungsteuer (droits de mutation a titre gratuit allemands), cela apaise les esprits avec une rapidite etonnante. Un bon Steuerberater traduit l'emotion en consequence fiscale.

La limite juridique : § 6 BOStB

La Berufsordnung der Steuerberater (code de deontologie allemand) regle au § 6 BOStB de maniere explicite la cessation de mandat en cas de conflit d'interets. La Cour d'appel (OLG) de Dusseldorf a, dans sa decision I-23 U 29/03, precise : des lors que le conseil rendu a un groupe de mandants desavantage l'autre, la cessation est une obligation et non une option.

En pratique, cela signifie : le Steuerberater peut moderer, traduire et exposer des options. Il ne peut en revanche representer aucune partie des que les interets divergent. Cette limite est reconnue trop tard dans de nombreux cabinets familiaux et conduit a des risques de responsabilite.

Les trois roles du Steuerberater dans le conflit

Dans ma pratique, je distingue trois roles clairs qu'un Steuerberater peut assumer face a des familles qui se brisent.

Role 1 : traducteur technique

Le role le plus frequent et le moins critique. Le conseiller explique a toutes les parties prenantes, sur un pied d'egalite, ce qui se passe fiscalement si l'option A, B ou C est mise en oeuvre. Aucun conflit d'interets ici, parce qu'aucune partie n'est favorisee. Ce role couvre environ 60 % de mes mandats de conflit.

Role 2 : moderateur structure

Deja plus delicat. Le conseiller anime un entretien entre heritiers en conflit, consigne les resultats et veille a une atmosphere factuelle. La frontiere y est etroite : des que le conseiller propose une solution propre qui profite a un cote, le conflit d'interets selon le § 6 BOStB menace.

Role 3 : premier diagnostiqueur

Le conseiller reconnait tot qu'un conflit existe et recommande la bonne instance suivante. C'est le role le plus precieux. Le Steuerberater qui dit en temps utile "ici vous avez besoin d'un mediateur, pas d'un rendez-vous fiscal supplementaire" epargne souvent a la famille des montants a six chiffres en frais d'avocat et de justice.

Un cas typique issu de ma pratique

Famille M. (nom modifie), entreprise de taille intermediaire avec un total de bilan de 14 millions d'euros. Le pere (78) voulait transmettre les parts de la GmbH (societe a responsabilite limitee allemande) a ses deux filles. La fille A dirigeait l'entreprise sur le plan operationnel depuis huit ans, la fille B est medecin et n'avait jamais travaille dans l'entreprise.

L'idee initiale du pere : transmission 50/50 avec reserve de Niessbrauch (usufruit allemand). Ce qui paraissait raisonnable a marque le debut du conflit. La fille A s'attendait fermement a reprendre l'entreprise integralement, parce qu'elle avait investi huit ans de renoncement personnel dans l'entreprise.

Ce que j'ai concretement fait : j'ai reuni les trois autour d'une table et j'ai chiffre quatre scenarios de transmission.

La variante 90/10 avec Niessbrauch et pool de droits de vote a finalement ete mise en oeuvre. Les deux filles etaient d'accord. Mais : j'ai cede le mandat de structuration proprement dit a un confrere independant, parce que j'avais trop longtemps conseille les deux cotes. Le § 6 BOStB ne me laissait aucun autre choix.

Vous trouverez davantage sur de tels modeles de structuration dans notre vue d'ensemble consacree a la dissolution de l'indivision successorale allemande avec des strategies claires ainsi que dans l'article detaille sur les conflits entre freres et soeurs dans l'indivision successorale.

Quand un second avis desamorce les conflits

Un levier souvent sous-estime : sollicitez un second avis de Steuerberater avant que le partage ne s'envenime. Je vois regulierement des familles dans lesquelles le conseiller historique detient le mandat depuis 30 ans et a developpe des angles morts. Un regard externe revele des structurations que le premier conseiller avait laissees de cote.

Selon une enquete de la Bundessteuerberaterkammer (chambre federale allemande des Steuerberater) de 2024, seuls 17 % environ des entreprises familiales de taille intermediaire utilisent la possibilite d'un second avis avant des decisions de succession importantes. En cas de querelle deja installee, ce taux est meme plus bas, alors que le levier economique y serait le plus grand.

Ce que le Steuerberater NE peut PAS faire

Trois limites claires qui, dans ma pratique, sont franchies a maintes reprises et conduisent a des cas de responsabilite.

Limite 1 : Pflichtteilsverzicht (renonciation notariee a la part reservataire allemande, § 2346 BGB) sans avocat. Un Pflichtteilsverzicht doit etre passe par acte notarie. Le Steuerberater peut calculer les consequences fiscales, mais ne peut formuler de declarations de renonciation. Celui qui doit etre desherite conserve neanmoins des droits au Pflichtteil (part reservataire allemande, § 2303 BGB), comme l'explique en detail l'article sur les conditions et consequences d'un desheritement.

Limite 2 : mediation sans formation. Une mediation veritable au sens du § 5 MediationsG suppose une formation de 120 heures. Celui qui modere sans cette qualification et prend parti court un risque de responsabilite pour conseil juridique non autorise selon le § 3 RDG.

Limite 3 : double representation en cas de litige ouvert. Des que les avocats des deux cotes sont autour de la table, le Steuerberater doit decider quel cote il continue a conseiller ou ceder les deux mandats. Une clarification ecrite du mandat est imperative.

La regle pratique pour vous, en tant que mandant

Si vous percevez que la succession dans votre famille devient difficile ou s'est deja envenimee, il existe une sequence simple qui fonctionne dans ma pratique de conseil.

Etape 1 : le Steuerberater met tous les chiffres sur la table. Etat des lieux de l'ensemble des elements patrimoniaux, Schenkungen des dix dernieres annees et calcul des consequences fiscales des differents scenarios. Cette etape resout environ 70 % de tous les conflits.

Etape 2 : un mediateur externe est appele. Si les chiffres seuls ne forcent pas un accord, un mediateur certifie selon le MediationsG est sollicite, idealement avec une specialisation en droit economique et successoral.

Etape 3 : un avocat pour chaque partie. Si la mediation echoue, chaque partie se fait representer par son propre avocat. Le Steuerberater n'intervient plus que comme traducteur technique pour une seule partie, apres clarification ecrite du mandat.

Celui qui respecte cette sequence s'epargne les scenes desagreables que je vois souvent dans ma pratique de conseil : des familles qui, apres trois ans de procedure judiciaire, sont brouillees et se retrouvent fiscalement la ou elles seraient restees 18 mois plus tot en se contentant de l'etape 1, leur famille restant intacte.

Questions frequentes

Combien coute une moderation par un Steuerberater dans un conflit familial ?

Une premiere moderation structuree avec un etat des lieux complet de tous les chiffres coute en 2026 generalement entre 3.500 et 8.500 EUR net, selon la taille du patrimoine et la complexite. Pour les entreprises familiales de taille intermediaire, cet investissement peut economiser jusqu'a 60 % des couts ulterieurs du conflit.

Mon Steuerberater peut-il representer en meme temps mes parents et moi ?

Tant qu'il n'existe pas de conflit d'interets concret, la double representation est admissible et frequente dans les cabinets familiaux. Mais des qu'apparaissent des points de litige, par exemple sur l'imputation de Schenkungen ou des questions de Pflichtteil, le § 6 BOStB exige la cessation immediate du mandat a l'egard d'au moins une partie.

Qu'est-ce qui distingue une moderation par un Steuerberater d'une mediation veritable ?

La mediation au sens du § 5 MediationsG est un processus procedural structure avec des mediateurs formes et des phases clairement definies (etat des lieux, clarification des interets, recherche de solutions, accord). La moderation par un Steuerberater est la clarification factuelle initiale des consequences fiscales. Les deux se completent, mais ne sont pas interchangeables.

Puis-je nommer mon Steuerberater comme executeur testamentaire ?

Oui, c'est courant et judicieux, parce que le Steuerberater connait la structure patrimoniale et toutes les operations de Schenkung. Cela dit : le Steuerberater qui a deja conseille la famille dans un contexte conflictuel ne devrait accepter l'execution testamentaire que si aucun point de litige ne demeure entre les heritiers.

Quel role joue le Berliner Testament en cas de conflit ?

Le Berliner Testament lie fortement le conjoint survivant apres le premier deces. Si les enfants ne sont pas d'accord avec l'institution reciproque des parents, des droits au Pflichtteil peuvent naitre et alimenter un conflit latent. Une redaction soigneuse avec des clauses de penalite adaptees est en 2026 plus importante que jamais.

Quand dois-je, en tant qu'heritier, faire appel a un avocat plutot qu'a un Steuerberater ?

Des qu'il s'agit d'attaquer un testament, d'une demande de Pflichtteilsergaenzung (action en complement de part reservataire pour donations dans les 10 ans, § 2325 BGB) ou d'actions successorales, vous avez besoin d'un avocat specialise en droit successoral. Le Steuerberater reste competent pour le conseil fiscal, mais ne peut introduire de procedures ni representer devant les tribunaux.

Que se passe-t-il si le Steuerberater cesse le mandat ?

En cas de cessation de mandat selon le § 6 BOStB, le conseiller doit remettre rapidement l'ensemble des dossiers et assurer une transition ordonnee. Le § 11 BOStB regle les obligations afferentes. Concretement, cela signifie : vous devez rechercher sans tarder un nouveau Steuerberater, idealement sans lien anterieur avec l'une des parties au litige.

Comment proceder maintenant

Si vous percevez qu'une querelle de succession s'annonce dans votre famille ou a deja eclate ouvertement, la premiere etape n'est que rarement un avocat. C'est un etat des lieux honnete de tous les chiffres avec un Steuerberater independant capable de chiffrer proprement les consequences des differents scenarios.

Dans mon cabinet a Liederbach, je propose cet etat des lieux sous la forme d'un premier entretien structure. Nous parcourons votre situation familiale concrete, le patrimoine et les options realistes, sans obligation de mandat et sans recommandation hative d'une solution determinee. Vous decidez ensuite si vous avez besoin d'une structuration avec moi, d'un mediateur externe ou directement d'un avocat specialise en droit successoral.

Si vous reflechissez a ce pas : reservez un premier entretien via la page de contact sur florian-enders.de ou ecrivez directement a enders@tes-partner.de. Plus tot les chiffres sont sur la table, moins souvent la famille se brise sur des questions qui auraient pu se chiffrer.