Guide du droit successoral
Le testament de Berlin
bien conçu.
Le Berliner Testament protège le partenaire et maintient le patrimoine réuni. Pourtant, après le premier décès, il devient contraignant, et sans rédaction habile il sacrifie les abattements fiscaux des enfants. Ce guide explique la solution d'unité, l'effet contraignant, les clauses de pénalité et le piège fiscal, avec chaque article à vérifier.
En bref
Qu'est-ce qu'un Berliner Testament ?
Le Berliner Testament (testament de Berlin) est un testament conjonctif d'époux. Ils se désignent réciproquement comme héritiers uniques, et les enfants n'héritent qu'après le décès du conjoint survivant (§2269 BGB). L'avantage : le partenaire survivant est protégé et conserve le patrimoine indivis. Le prix : après le premier décès, le testament est contraignant, et sans rédaction habile il sacrifie les abattements de droits de succession des enfants.
Comment ça marche
La solution d'unité
Le Berliner Testament fonctionne en deux étapes. À la place de la succession légale, le conjoint survivant devient d'abord héritier unique, puis viennent les héritiers finals (§2269 Abs. 1 BGB).
| Étape | Ce qui se passe | Fondement |
|---|---|---|
| Premier décès | Le conjoint survivant devient héritier unique. Les enfants sont d'abord déshérités et ne disposent que d'un droit au Pflichtteil. | §2269 I, §2303 |
| Second décès | Après le décès du conjoint survivant, l'ensemble du patrimoine passe aux héritiers finals, en règle générale les enfants communs. | §2269 I |
Effet contraignant
Quand il devient contraignant
Les dispositions corrélatives dépendent les unes des autres (§2270 BGB). Tant que les deux sont en vie, la révocation est possible. Après le premier décès, c'est terminé, et c'est précisément ce que les époux doivent savoir avant de signer.
| Moment | Ce qui s'applique | Fondement |
|---|---|---|
| Du vivant des deux époux | Révocation possible, mais uniquement par une déclaration reçue par un notaire et notifiée à l'autre époux. Une modification unilatérale secrète est exclue. | §2271 I, §2296 |
| Après le premier décès | Le droit de révocation s'éteint. Le survivant est lié aux héritiers finals et ne redevient libre qu'en renonçant à la succession. | §2271 II |
Source : §§2270, 2271 BGB
Clauses de pénalité
Écarter le Pflichtteil
Au premier décès, les enfants sont déshérités et pourraient réclamer leur Pflichtteil (§2303 BGB). Deux clauses visent à l'empêcher et à protéger le conjoint survivant.
| Clause | Comment elle agit | Fondement |
|---|---|---|
| Clause de pénalité sur le Pflichtteil | Si un enfant réclame le Pflichtteil au premier décès, il est aussi limité au Pflichtteil au second décès et perd la part finale. | §2074, §2303 |
| Clause Jastrow | Forme renforcée : les enfants qui ne réclament pas reçoivent un legs différé, exigible seulement au second décès, qui réduit la succession ultérieure. | §2269 II |
Attention à la clause Jastrow : le conjoint survivant doit déclarer le legs différé dès le premier décès mais ne peut le verser qu'au second. Le Bundesfinanzhof (Cour fédérale des finances) a confirmé cette double charge économique. De telles clauses relèvent de mains expertes.
Piège fiscal
L'abattement sacrifié
Un couple marié avec deux enfants, patrimoine familial d'environ 1 000 000 euros. Chaque enfant dispose d'un abattement de 400 000 euros envers chaque parent (§16 ErbStG). Qu'en fait le Berliner Testament ?
Avec le Berliner Testament
Premier décès
Le conjoint hérite de tout, les enfants n'héritent rien. Les deux abattements des enfants envers le parent décédé en premier sont perdus sans avoir servi.
Second décès
L'ensemble du patrimoine passe d'un coup aux enfants. Chaque enfant ne dispose plus que d'un abattement de 400 000 euros.
Abattement perdu
400 000 euros par enfant
Avec une organisation séparée
Premier décès
Les enfants héritent d'une part et utilisent leur abattement envers le parent décédé en premier.
Second décès
Un nouvel abattement par enfant, cette fois envers le parent décédé en second.
Abattement utilisable
800 000 euros par enfant
Ce qui dépasse l'abattement est imposé chez les enfants en classe d'impôt I, de 7 à 30 pour cent selon le montant (§19 ErbStG). C'est précisément là que l'organisation décide de sommes à cinq chiffres.
Questions fréquentes
Comprendre le Berliner Testament
Qu'est-ce qu'un Berliner Testament ?
Le Berliner Testament est un testament conjonctif d'époux par lequel ils se désignent réciproquement comme héritiers uniques et ne laissent les enfants hériter qu'après le décès du conjoint survivant (§2269 Abs. 1 BGB). Au premier décès, le conjoint survivant hérite donc de l'ensemble du patrimoine, et les enfants deviennent héritiers finals (Schlusserben). Un testament conjonctif ne peut être établi que par des époux ; les partenaires de vie enregistrés sont assimilés (§2265 BGB).
Les couples non mariés peuvent-ils faire un Berliner Testament ?
Non. Le testament conjonctif, et donc le Berliner Testament, est réservé aux époux par le §2265 BGB ; les partenaires de vie enregistrés leur sont assimilés. Les couples non mariés ne se protègent mutuellement que par deux testaments individuels distincts ou par un pacte successoral notarié (Erbvertrag). Le pacte successoral crée un effet contraignant similaire mais doit être reçu par un notaire.
Que signifie l'effet contraignant du Berliner Testament ?
Tant que les deux époux sont en vie, chacun peut révoquer ses dispositions corrélatives, mais uniquement par une déclaration reçue par un notaire et notifiée à l'autre époux (§2271 Abs. 1 en liaison avec §2296 BGB). Au décès du premier époux, le droit de révocation s'éteint (§2271 Abs. 2 BGB). Le conjoint survivant est alors lié par la désignation des héritiers finals et ne peut plus la modifier unilatéralement. Cet effet contraignant est la principale raison pour laquelle le Berliner Testament paraît souvent trop rigide.
Le conjoint survivant peut-il encore modifier le Berliner Testament ?
En principe, non. Après le premier décès, le survivant est lié par les dispositions corrélatives (§2271 Abs. 2 BGB), et les héritiers finals sont fixés. Il ne peut s'en libérer qu'en renonçant à ce qui lui a été attribué et en prenant à la place sa part légale ainsi que le Pflichtteil. Toute personne souhaitant conserver de la flexibilité insère une clause de modification ou de libération qui autorise expressément le survivant à disposer à nouveau plus tard.
Qu'est-ce qu'une clause de pénalité sur le Pflichtteil (Pflichtteilsstrafklausel) ?
Au premier décès, les enfants sont déshérités et pourraient réclamer leur Pflichtteil, soit la moitié de la part légale (§2303 BGB). Cela grèverait financièrement le conjoint survivant. La clause de pénalité prévoit donc que celui qui réclame le Pflichtteil au premier décès est également limité au Pflichtteil au second décès et perd sa part finale. La clause a un effet dissuasif car l'enfant risque la part finale plus importante.
Qu'est-ce que la clause Jastrow ?
La clause Jastrow est une clause de pénalité renforcée. Les enfants qui ne réclament pas le Pflichtteil au premier décès reçoivent un legs égal à leur part successorale, mais exigible seulement au décès du conjoint survivant (§2269 Abs. 2 BGB). Ce legs différé (betagtes Vermächtnis) réduit ensuite la succession et avec elle le Pflichtteil d'un enfant qui a, lui, réclamé. La clause comporte toutefois son propre piège fiscal, car le legs peut être grevé deux fois sur le plan économique.
Quel est le piège fiscal du Berliner Testament ?
Au premier décès, seul le conjoint hérite et les enfants n'héritent rien. L'abattement de droits de succession de chaque enfant envers le parent décédé en premier est donc perdu, soit 400 000 euros par enfant (§16 ErbStG). Au second décès, l'ensemble du patrimoine familial passe d'un coup aux enfants, et chaque enfant ne dispose plus que d'un seul abattement. Jusqu'à 400 000 euros d'abattement par enfant peuvent ainsi être perdus sans avoir servi, et la concentration pousse l'impôt vers des tranches supérieures (§19 ErbStG).
Comment éviter le piège fiscal ?
En utilisant les abattements des enfants dès le premier décès. Les voies courantes sont des legs en argent aux enfants au premier décès, un legs dit super-legs (Supervermächtnis) qui laisse une marge de manœuvre au conjoint survivant, ou des donations du vivant selon un cycle de dix ans (§14 ErbStG). La solution de séparation avec héritiers antérieurs et postérieurs (Vor- und Nacherbschaft) est également envisageable. La voie adaptée dépend de la taille du patrimoine et de la situation familiale et relève d'une organisation individuelle.
Continuer le calcul
Calculateurs adaptés
Calculateur de droits de succession
Abattements, classe d'impôt et droits de succession allemands estimés en un coup d'œil. Vous voyez ainsi ce que le piège fiscal du Berliner Testament coûte vraiment.
Ouvrir le calculateur
Calculateur de Pflichtteil
À quoi a droit un enfant déshérité au premier décès ? La moitié de la part légale selon le §2303 BGB, calculée rapidement ici.
Ouvrir le calculateurUn Berliner Testament standard coûte souvent de l'impôt.
Nous le concevons correctement.
Protéger votre partenaire et un faible impôt sur les successions vont de pair lorsque les clauses sont justes. Lors d'un entretien personnel, je vérifie votre testament quant à l'effet contraignant, aux clauses de pénalité et aux abattements et montre comment relier les deux.