Guide du droit successoral
Le testament de Berlin
bien concu.
Le Berliner Testament protege le partenaire et maintient le patrimoine reuni. Pourtant, apres le premier deces, il devient contraignant, et sans redaction habile il sacrifie les abattements fiscaux des enfants. Ce guide explique la solution d'unite, l'effet contraignant, les clauses de penalite et le piege fiscal, avec chaque article a verifier.
En bref
Qu'est-ce qu'un Berliner Testament ?
Le Berliner Testament (testament de Berlin) est un testament conjonctif d'epoux. Ils se designent reciproquement comme heritiers uniques, et les enfants n'heritent qu'apres le deces du conjoint survivant (§2269 BGB). L'avantage : le partenaire survivant est protege et conserve le patrimoine indivis. Le prix : apres le premier deces, le testament est contraignant, et sans redaction habile il sacrifie les abattements de droits de succession des enfants.
Comment ca marche
La solution d'unite
Le Berliner Testament fonctionne en deux etapes. A la place de la succession legale, le conjoint survivant devient d'abord heritier unique, puis viennent les heritiers finals (§2269 Abs. 1 BGB).
| Etape | Ce qui se passe | Fondement |
|---|---|---|
| Premier deces | Le conjoint survivant devient heritier unique. Les enfants sont d'abord desherites et ne disposent que d'un droit au Pflichtteil. | §2269 I, §2303 |
| Second deces | Apres le deces du conjoint survivant, l'ensemble du patrimoine passe aux heritiers finals, en regle generale les enfants communs. | §2269 I |
Effet contraignant
Quand il devient contraignant
Les dispositions correlatives dependent les unes des autres (§2270 BGB). Tant que les deux sont en vie, la revocation est possible. Apres le premier deces, c'est termine, et c'est precisement ce que les epoux doivent savoir avant de signer.
| Moment | Ce qui s'applique | Fondement |
|---|---|---|
| Du vivant des deux epoux | Revocation possible, mais uniquement par une declaration recue par un notaire et notifiee a l'autre epoux. Une modification unilaterale secrete est exclue. | §2271 I, §2296 |
| Apres le premier deces | Le droit de revocation s'eteint. Le survivant est lie aux heritiers finals et ne redevient libre qu'en renoncant a la succession. | §2271 II |
Source : §§2270, 2271 BGB
Clauses de penalite
Ecarter le Pflichtteil
Au premier deces, les enfants sont desherites et pourraient reclamer leur Pflichtteil (§2303 BGB). Deux clauses visent a l'empecher et a proteger le conjoint survivant.
| Clause | Comment elle agit | Fondement |
|---|---|---|
| Clause de penalite sur le Pflichtteil | Si un enfant reclame le Pflichtteil au premier deces, il est aussi limite au Pflichtteil au second deces et perd la part finale. | §2074, §2303 |
| Clause Jastrow | Forme renforcee : les enfants qui ne reclament pas recoivent un legs differe, exigible seulement au second deces, qui reduit la succession ulterieure. | §2269 II |
Attention a la clause Jastrow : le conjoint survivant doit declarer le legs differe des le premier deces mais ne peut le verser qu'au second. Le Bundesfinanzhof (Cour federale des finances) a confirme cette double charge economique. De telles clauses relevent de mains expertes.
Piege fiscal
L'abattement sacrifie
Un couple marie avec deux enfants, patrimoine familial d'environ 1 000 000 euros. Chaque enfant dispose d'un abattement de 400 000 euros envers chaque parent (§16 ErbStG). Qu'en fait le Berliner Testament ?
Avec le Berliner Testament
Premier deces
Le conjoint herite de tout, les enfants n'heritent rien. Les deux abattements des enfants envers le parent decede en premier sont perdus sans avoir servi.
Second deces
L'ensemble du patrimoine passe d'un coup aux enfants. Chaque enfant ne dispose plus que d'un abattement de 400 000 euros.
Abattement perdu
400 000 euros par enfant
Avec une organisation separee
Premier deces
Les enfants heritent d'une part et utilisent leur abattement envers le parent decede en premier.
Second deces
Un nouvel abattement par enfant, cette fois envers le parent decede en second.
Abattement utilisable
800 000 euros par enfant
Ce qui depasse l'abattement est impose chez les enfants en classe d'impot I, de 7 a 30 pour cent selon le montant (§19 ErbStG). C'est precisement la que l'organisation decide de sommes a cinq chiffres.
Questions frequentes
Comprendre le Berliner Testament
Qu'est-ce qu'un Berliner Testament ?
Le Berliner Testament est un testament conjonctif d'epoux par lequel ils se designent reciproquement comme heritiers uniques et ne laissent les enfants heriter qu'apres le deces du conjoint survivant (§2269 Abs. 1 BGB). Au premier deces, le conjoint survivant herite donc de l'ensemble du patrimoine, et les enfants deviennent heritiers finals (Schlusserben). Un testament conjonctif ne peut etre etabli que par des epoux ; les partenaires de vie enregistres sont assimiles (§2265 BGB).
Les couples non maries peuvent-ils faire un Berliner Testament ?
Non. Le testament conjonctif, et donc le Berliner Testament, est reserve aux epoux par le §2265 BGB ; les partenaires de vie enregistres leur sont assimiles. Les couples non maries ne se protegent mutuellement que par deux testaments individuels distincts ou par un pacte successoral notarie (Erbvertrag). Le pacte successoral cree un effet contraignant similaire mais doit etre recu par un notaire.
Que signifie l'effet contraignant du Berliner Testament ?
Tant que les deux epoux sont en vie, chacun peut revoquer ses dispositions correlatives, mais uniquement par une declaration recue par un notaire et notifiee a l'autre epoux (§2271 Abs. 1 en liaison avec §2296 BGB). Au deces du premier epoux, le droit de revocation s'eteint (§2271 Abs. 2 BGB). Le conjoint survivant est alors lie par la designation des heritiers finals et ne peut plus la modifier unilateralement. Cet effet contraignant est la principale raison pour laquelle le Berliner Testament parait souvent trop rigide.
Le conjoint survivant peut-il encore modifier le Berliner Testament ?
En principe, non. Apres le premier deces, le survivant est lie par les dispositions correlatives (§2271 Abs. 2 BGB), et les heritiers finals sont fixes. Il ne peut s'en liberer qu'en renoncant a ce qui lui a ete attribue et en prenant a la place sa part legale ainsi que le Pflichtteil. Toute personne souhaitant conserver de la flexibilite insere une clause de modification ou de liberation qui autorise expressement le survivant a disposer a nouveau plus tard.
Qu'est-ce qu'une clause de penalite sur le Pflichtteil (Pflichtteilsstrafklausel) ?
Au premier deces, les enfants sont desherites et pourraient reclamer leur Pflichtteil, soit la moitie de la part legale (§2303 BGB). Cela greverait financierement le conjoint survivant. La clause de penalite prevoit donc que celui qui reclame le Pflichtteil au premier deces est egalement limite au Pflichtteil au second deces et perd sa part finale. La clause a un effet dissuasif car l'enfant risque la part finale plus importante.
Qu'est-ce que la clause Jastrow ?
La clause Jastrow est une clause de penalite renforcee. Les enfants qui ne reclament pas le Pflichtteil au premier deces recoivent un legs egal a leur part successorale, mais exigible seulement au deces du conjoint survivant (§2269 Abs. 2 BGB). Ce legs differe (betagtes Vermächtnis) reduit ensuite la succession et avec elle le Pflichtteil d'un enfant qui a, lui, reclame. La clause comporte toutefois son propre piege fiscal, car le legs peut etre greve deux fois sur le plan economique.
Quel est le piege fiscal du Berliner Testament ?
Au premier deces, seul le conjoint herite et les enfants n'heritent rien. L'abattement de droits de succession de chaque enfant envers le parent decede en premier est donc perdu, soit 400 000 euros par enfant (§16 ErbStG). Au second deces, l'ensemble du patrimoine familial passe d'un coup aux enfants, et chaque enfant ne dispose plus que d'un seul abattement. Jusqu'a 400 000 euros d'abattement par enfant peuvent ainsi etre perdus sans avoir servi, et la concentration pousse l'impot vers des tranches superieures (§19 ErbStG).
Comment eviter le piege fiscal ?
En utilisant les abattements des enfants des le premier deces. Les voies courantes sont des legs en argent aux enfants au premier deces, un legs dit super-legs (Supervermächtnis) qui laisse une marge de manoeuvre au conjoint survivant, ou des donations du vivant selon un cycle de dix ans (§14 ErbStG). La solution de separation avec heritiers anterieurs et posterieurs (Vor- und Nacherbschaft) est egalement envisageable. La voie adaptee depend de la taille du patrimoine et de la situation familiale et releve d'une organisation individuelle.
Continuer le calcul
Calculateurs adaptes
Calculateur de droits de succession
Abattements, classe d'impot et droits de succession allemands estimes en un coup d'oeil. Vous voyez ainsi ce que le piege fiscal du Berliner Testament coute vraiment.
Ouvrir le calculateurCalculateur de Pflichtteil
A quoi a droit un enfant desherite au premier deces ? La moitie de la part legale selon le §2303 BGB, calculee rapidement ici.
Ouvrir le calculateurUn Berliner Testament standard coute souvent de l'impot.
Nous le concevons correctement.
Proteger votre partenaire et un faible impot sur les successions vont de pair lorsque les clauses sont justes. Lors d'un entretien personnel, je verifie votre testament quant a l'effet contraignant, aux clauses de penalite et aux abattements et montre comment relier les deux.