Weggezogen und Einkünfte nicht erklärt: So melden Sie aus dem Ausland nach

Was gilt für die Jahre, in denen Sie in Deutschland gelebt haben?

Wer im Inland einen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, ist unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 EStG). Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird (§ 8 AO). Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er dort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Deutschland gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt, kurzfristige Unterbrechungen bleiben dabei unberücksichtigt. Das gilt nicht, wenn der Aufenthalt ausschließlich Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken dient und nicht länger als ein Jahr dauert (§ 9 AO).

Der Einkommensteuer unterliegen die Einkünfte, die Sie während dieser Zeit erzielen (§ 2 Abs. 1 EStG), also auch Zinsen und Dividenden aus einem Depot im Ausland, das Gehalt eines ausländischen Arbeitgebers und Mieten aus einer Wohnung im Ausland. Wie Deutschland dabei die doppelte Besteuerung vermeidet, hängt davon ab, ob mit dem anderen Staat ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht und was es vorsieht. Für ausländische Kapitalerträge regelt § 32d Abs. 5 EStG die Anrechnung der ausländischen Steuer, nach Satz 2 auch, soweit ein Abkommen die Anrechnung vorsieht. Wie andere Einkünfte ohne Abkommen behandelt werden, etwa nach § 34c EStG, ist eine Prüffrage für die Beratung. Die Einzelheiten mit und ohne Abkommen erklärt der Beitrag Ausländische Einkünfte nicht erklärt. Für die deutsche Erklärung heißt das: Steuerpflichtige Kapitalerträge ohne deutschen Steuerabzug sind stets anzugeben (§ 32d Abs. 3 EStG), und auch Einkünfte, die nach einem Abkommen steuerfrei sind, können über den Progressionsvorbehalt den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte erhöhen (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG).

Was gilt im Jahr des Wegzugs?

Im Wegzugsjahr werden die ausländischen Einkünfte aus der Zeit nach dem Wegzug in Deutschland nicht besteuert, sie können aber über den Progressionsvorbehalt den Steuersatz erhöhen (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Inländische Einkünfte aus der Zeit nach dem Wegzug kommen mit in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht (§ 2 Abs. 7 Satz 3 EStG). Die Erhöhung um den Grundfreibetrag, die § 50 Abs. 1 Satz 2 EStG für beschränkt Steuerpflichtige vorsieht, gehört nicht in diese Veranlagung. Ob der Wegzug selbst Steuer auf Beteiligungen ausgelöst hat, behandelt der Beitrag Wegzugsteuer für Privatpersonen.

Und wenn die Wohnung in Deutschland geblieben ist?

Dann ist zuerst zu prüfen, ob Sie Ihren Wohnsitz überhaupt aufgegeben haben. Maßgeblich ist nach § 8 AO, ob Sie die Wohnung unter Umständen innehaben, die auf Beibehaltung und Benutzung schließen lassen. Trifft das zu, bleiben Sie unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn Sie überwiegend im Ausland leben. Ob Sie dann nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Deutschland oder im anderen Staat als ansässig gelten, ist eine eigene Prüffrage.

Welche Einkünfte aus Deutschland sind nach dem Wegzug steuerpflichtig?

Wer im Inland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt hat, ist vorbehaltlich der Sonderfälle in § 1 Abs. 2 und 3 EStG und in § 1a EStG beschränkt steuerpflichtig, wenn er inländische Einkünfte im Sinne des § 49 EStG hat (§ 1 Abs. 4 EStG). Für frühere Bewohner liegen vor allem diese Fälle des § 49 Abs. 1 EStG nahe:

Zinsen auf einem deutschen Konto nennt § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG nur in besonderen Fällen, etwa wenn die Forderung durch inländischen Grundbesitz gesichert ist (Buchst. c). Ob Deutschland die genannten Einkünfte tatsächlich besteuern darf, kann ein Doppelbesteuerungsabkommen einschränken. Für Mieten gibt es keinen Steuerabzug, der die Steuer abgilt (§ 50 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 50a Abs. 7 Satz 4 EStG). Mieten werden veranlagt, und dafür ist eine Erklärung abzugeben (§ 25 Abs. 1 und 3 EStG).

Kein Grundfreibetrag: Was das in Euro bedeutet

Sind Sie das ganze Jahr beschränkt steuerpflichtig, wird das zu versteuernde Einkommen für die Anwendung des Tarifs um den Grundfreibetrag erhöht. Bei Arbeitslohn aus Deutschland gilt das nur, soweit der Grundfreibetrag die Einkünfte aus diesem Arbeitslohn nach Abzug bestimmter Sonderausgaben übersteigt (§ 50 Abs. 1 Satz 2 und 5 EStG). Der Grundfreibetrag beträgt ab 2026 12.348 Euro (§ 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG).

Modellfall: Eine alleinstehende Person lebt das ganze Jahr 2026 in den USA und vermietet eine Wohnung in Deutschland. Nach Abzug der Werbungskosten bleiben 6.000 Euro Einkünfte, weitere inländische Einkünfte gibt es nicht.

Sonderausgaben-Pauschbetrag und die meisten Sonderausgaben gibt es bei beschränkter Steuerpflicht nicht (§ 50 Abs. 1 Satz 4 EStG), deshalb entsprechen die Einkünfte hier dem zu versteuernden Einkommen. Die 1.166 Euro sind rund 19 Prozent der Mieteinkünfte. Der Solidaritätszuschlag ist in dieser Rechnung nicht berücksichtigt.

Auf Antrag werden Sie mit Ihren inländischen Einkünften als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt. Voraussetzung ist, dass Ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 Prozent der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder Ihre übrigen Einkünfte den Grundfreibetrag nicht übersteigen, der nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat zu kürzen sein kann. Inländische Einkünfte, die nach einem Abkommen nur der Höhe nach beschränkt besteuert werden dürfen, gelten dabei als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend. Unberücksichtigt bleiben Einkünfte, die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegen und im Ausland nicht besteuert werden, soweit vergleichbare Einkünfte im Inland steuerfrei sind. Die Höhe der übrigen Einkünfte muss die ausländische Steuerbehörde bescheinigen (§ 1 Abs. 3 EStG). Diese Einkünfte erhöhen dann über den Progressionsvorbehalt den Steuersatz auf Ihre inländischen Einkünfte (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 EStG). Hätte die Person im Modellfall zusätzlich 12.000 Euro Einkünfte, die in den USA besteuert werden, und wäre der Grundfreibetrag nach den dortigen Verhältnissen nicht zu kürzen, läge die Steuer nach einem Antrag bei rund 360 Euro. Liegen Ihre nach diesen Regeln zu berücksichtigenden übrigen Einkünfte über dem Grundfreibetrag und machen sie mehr als zehn Prozent Ihrer gesamten Einkünfte aus, sind beide Grenzen überschritten.

Praxiseinschätzung von Florian Enders: Wer nicht mehr in Deutschland wohnt und hier eine Wohnung vermietet, geht oft davon aus, dass geringe Mieteinkünfte unter dem Existenzminimum steuerfrei bleiben. Viele sind überrascht, wenn sie hören, dass das bei beschränkter Steuerpflicht nicht gilt.

Florian Enders erläutert, wie frühere Bewohner nicht erklärte Einkünfte aus Deutschland vom Ausland aus nachmelden

Wie lange kann das Finanzamt für die Jahre in Deutschland nachfordern?

Nach Ablauf der Festsetzungsfrist darf das Finanzamt eine Steuer nicht mehr festsetzen oder ändern (§ 169 Abs. 1 AO). Die Frist beträgt vier Jahre, fünf, soweit leichtfertig verkürzt, und zehn, soweit hinterzogen wurde (§ 169 Abs. 2 AO). Besteht eine Erklärungspflicht, beginnt sie mit Ablauf des Jahres, in dem die Erklärung abgegeben wurde, spätestens mit Ablauf des dritten Kalenderjahres nach dem Entstehungsjahr (§ 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO).

Modellfall: Eine Person lebte von 2017 bis Juli 2022 in Deutschland und zog dann in die USA. Für 2017 bis 2021 gab sie ihre Erklärungen jeweils im Folgejahr ab, ohne die Erträge ihres Depots in den USA. Für 2022 gab sie keine Erklärung ab, obwohl sie dazu verpflichtet war.

„Ablauf 2026“ heißt mit Ende des 31. Dezember 2026. Für die Steuer auf Kapitalerträge, die aus Staaten oder Territorien außerhalb von EU und EFTA stammen, etwa aus den USA, und nicht nach Verträgen im Sinne des § 2 Abs. 1 AO oder darauf beruhenden Vereinbarungen automatisch mitgeteilt werden, beginnt die Frist frühestens mit Ablauf des Jahres, in dem sie dem Finanzamt bekannt geworden sind, spätestens zehn Jahre nach Ablauf des Entstehungsjahres (§ 170 Abs. 6 AO). Gilt diese Regel zeitlich schon für das Jahr 2017, begänne die Frist für die Erträge dieses Jahres aus den USA spätestens mit Ablauf von 2027. Ob § 170 Abs. 6 AO für das einzelne Jahr anzuwenden ist und ob Ihre Erträge automatisch mitgeteilt werden, sind Prüffragen.

Das Ende der Frist kann sich außerdem verschieben (§ 171 AO). Bei Hinterziehung oder leichtfertiger Verkürzung endet sie nicht, bevor die Verfolgung der Tat verjährt ist (Abs. 7). Erstatten Sie vor Ablauf der Festsetzungsfrist eine Anzeige nach § 153, § 371 oder § 378 Abs. 3 AO, endet sie nicht vor Ablauf eines Jahres nach Eingang der Anzeige (Abs. 9). Ist eine Außenprüfung in Deutschland nicht durchführbar, können auch sonstige Ermittlungen des Finanzamts den Ablauf hemmen, wenn es Sie vor Ablauf der Festsetzungsfrist auf deren Beginn hingewiesen hat (Abs. 6).

Für die Verfolgungsverjährung gilt etwa § 78 Abs. 3 Nr. 4 StGB: Taten, die im Höchstmaß mit Freiheitsstrafe von mehr als einem Jahr bis zu fünf Jahren bedroht sind, verjähren in fünf Jahren. Welche Verfolgungsfrist für eine Steuerhinterziehung, auch in besonders schweren Fällen (§ 376 AO), oder für eine leichtfertige Steuerverkürzung (§ 384 AO) in Ihrem Fall gilt, ist eine Prüffrage. Wann die Verjährung für das einzelne Jahr beginnt, ist eine Prüffrage für die Beratung.

Nacherklärung, Berichtigung oder Selbstanzeige?

Welcher Weg passt, hängt von der Lage und vom Verschulden ab. Wie die Wege nach dem Verschulden zusammenhängen, vertieft der Beitrag Ausländische Einkünfte nicht erklärt. Hier geht es um das, was nach dem Wegzug zu beachten ist.

Keine Erklärung abgegeben: Die Pflicht besteht fort. Soweit das Finanzamt die Besteuerungsgrundlagen nicht ermitteln kann, schätzt es sie, und auch dann bleibt die Erklärungspflicht bestehen (§ 162 Abs. 1, § 149 Abs. 1 Satz 4 AO). Hinzu kommen kann ein Verspätungszuschlag. Festzusetzen ist er, wenn die Erklärung nicht binnen 14 Monaten nach Ablauf des Jahres abgegeben wurde, in den Fällen des § 149 Abs. 2 Satz 2 AO nicht binnen 19 Monaten (§ 152 Abs. 2 Nr. 1 und 2 AO). Für einzelne Jahre können nach Art. 97 § 36 EGAO, den Sonderregelungen auf Grund der Corona-Pandemie, abweichende Fristen gelten; ob und welche für Ihr Jahr gelten, ist eine Prüffrage. Die Pflicht zur Festsetzung entfällt, wenn das Finanzamt die Frist verlängert hat, die Steuer auf null Euro oder weniger festgesetzt wird oder die Steuer die Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträge nicht übersteigt (§ 152 Abs. 3 AO). Nach Ermessen kann das Finanzamt dann trotzdem einen Zuschlag festsetzen, es sei denn, Sie machen glaubhaft, dass die Verspätung entschuldbar ist; das Verschulden eines Vertreters wird Ihnen dabei zugerechnet (§ 152 Abs. 1 AO). Der Zuschlag beträgt je angefangenem Monat der Verspätung 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer abzüglich Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträgen, mindestens 25 Euro je angefangenem Monat, insgesamt höchstens 25.000 Euro (§ 152 Abs. 5 und 10 AO).

Fehler in einer abgegebenen Erklärung: Wer nachträglich vor Ablauf der Festsetzungsfrist erkennt, dass eine von ihm oder für ihn abgegebene Erklärung unrichtig oder unvollständig ist und es dadurch zu einer Steuerverkürzung kommen kann oder bereits gekommen ist, muss das unverzüglich anzeigen und die erforderliche Richtigstellung vornehmen (§ 153 Abs. 1 AO).

Leichtfertige Verkürzung: Eine Geldbuße wird nicht festgesetzt, soweit Sie gegenüber dem Finanzamt die Angaben berichtigen, ergänzen oder nachholen, bevor Ihnen oder Ihrem Vertreter die Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens wegen der Tat bekannt gegeben wurde. Ist Steuer bereits verkürzt, müssen Sie die zu Ihren Gunsten verkürzte Steuer zudem innerhalb der bestimmten angemessenen Frist zahlen (§ 378 Abs. 3 AO).

Vorsätzliche Verkürzung: Eine Selbstanzeige kann zur Straffreiheit führen (§ 371 AO). Sperrgründe und Folgen im Einzelnen erklärt der Beitrag Ausländische Einkünfte nicht erklärt. Nach dem Wegzug ist vor allem wichtig: Die Selbstanzeige muss alle unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart vollständig nachmelden, mindestens die der letzten zehn Kalenderjahre. Bei der Einkommensteuer gehören dazu auch Jahre nach dem Wegzug, etwa vorsätzlich nicht erklärte Mieten aus Deutschland. § 371 AO nennt einen Wohnsitz im Inland nicht unter seinen Voraussetzungen. Im Übrigen darf die Selbstanzeige nicht nach einem Sperrgrund des § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und 2 AO kommen, etwa nach Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung, beschränkt auf den sachlichen und zeitlichen Umfang der angekündigten Außenprüfung, nach Bekanntgabe der Einleitung des Straf- oder Bußgeldverfahrens oder wenn eine Tat schon entdeckt war und Sie das wussten oder bei verständiger Würdigung damit rechnen mussten. Der Ausschluss wegen einer Prüfungsanordnung oder einer begonnenen steuerlichen Prüfung hindert nicht die Berichtigung für die übrigen, nicht davon erfassten Steuerstraftaten derselben Steuerart (§ 371 Abs. 2 Satz 2 AO). Straffreiheit tritt außerdem nicht ein, wenn je Tat mehr als 25.000 Euro verkürzt sind oder ein besonders schwerer Fall nach § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 bis 6 AO vorliegt. Ist Steuer bereits verkürzt, müssen Sie die zu Ihren Gunsten hinterzogenen Steuern, die Hinterziehungszinsen und die darauf angerechneten Zinsen nach § 233a AO innerhalb der bestimmten angemessenen Frist zahlen. Scheitert die Straffreiheit nur an der Betragsgrenze oder an einem solchen besonders schweren Fall, wird von der Verfolgung abgesehen, wenn innerhalb der bestimmten Frist Steuern und Zinsen entrichtet werden und zusätzlich ein Geldbetrag gezahlt wird (§ 398a AO).

Wie gehen Sie aus dem Ausland vor?

Der Weg zum Finanzamt hat aus dem Ausland drei Besonderheiten:

• Welches Finanzamt zuständig ist: Ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt im Inland ist das Finanzamt zuständig, in dessen Bezirk Ihr Vermögen liegt, bei mehreren das mit dem wertvollsten Teil. Ohne Vermögen hier ist es das Finanzamt, in dessen Bezirk Sie Ihre Tätigkeit vorwiegend ausgeübt oder verwertet haben. Hatten Sie im Wegzugsjahr keine inländischen Einkünfte im Sinne des § 49 EStG, ist das Finanzamt zuständig, das vor dem Wegzug zuletzt zuständig war (§ 19 Abs. 2 AO). Für Renten kann die Zuständigkeit durch Rechtsverordnung einer einzigen Finanzbehörde übertragen sein (§ 19 Abs. 6 AO).
• Wie Post Sie erreicht: Wann ein Bescheid, den das Finanzamt ins Ausland schickt, als bekannt gegeben gilt und wann danach die Einspruchsfrist endet, regeln § 122 und § 355 AO; für Ihren Fall ist das eine Prüffrage. Wer weder im Inland noch in einem anderen Staat der EU oder des EWR wohnt, hat dem Finanzamt auf Verlangen innerhalb einer angemessenen Frist einen Empfangsbevollmächtigten im Inland zu benennen. Unterbleibt das, gilt ein Schriftstück einen Monat nach der Aufgabe zur Post und ein elektronisch übermitteltes Dokument am vierten Tag nach der Absendung als zugegangen, außer es steht fest, dass es Sie nicht oder später erreicht hat. Auf diese Rechtsfolge muss das Finanzamt Sie hinweisen (§ 123 AO).
• Wer für Sie handeln kann: Sie können sich durch einen Bevollmächtigten vertreten lassen, dessen Vollmacht alle das Verwaltungsverfahren betreffenden Verfahrenshandlungen umfasst, soweit sich aus ihr nichts anderes ergibt (§ 80 Abs. 1 AO). Ist ein Bevollmächtigter bestellt, soll sich das Finanzamt an ihn wenden; für die Bekanntgabe von Bescheiden an ihn verweist § 80 Abs. 5 AO auf § 122 Abs. 1 Satz 3 und 4 AO.

Zur Steuer kommen Zinsen. Bei der ersten Festsetzung wird der Unterschiedsbetrag verzinst, also die festgesetzte Steuer abzüglich der anzurechnenden Steuerabzugsbeträge und der bis zum Beginn des Zinslaufs festgesetzten Vorauszahlungen. Wird ein Bescheid geändert, wie bei der Berichtigung schon veranlagter Jahre, ist maßgebend der Unterschied zwischen der neu und der vorher festgesetzten Steuer, jeweils vermindert um die anzurechnenden Steuerabzugsbeträge (§ 233a Abs. 1 bis 3 und 5 AO). Der Zinslauf beginnt grundsätzlich 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres, bei überwiegenden Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft nach 23 Monaten. Für einzelne Jahre können nach Art. 97 § 36 EGAO, den Sonderregelungen auf Grund der Corona-Pandemie, abweichende Zeitpunkte gelten; ob und welche für Ihr Jahr gelten, ist eine Prüffrage. Die Zinsen nach § 233a AO betragen ab dem 1. Januar 2019 0,15 Prozent je vollem Monat, für frühere Zeiträume 0,5 Prozent (§ 238 Abs. 1 und 1a AO). Für hinterzogene Steuern kommen Hinterziehungszinsen nach § 235 AO hinzu, auf die Zinsen nach § 233a AO angerechnet werden, soweit § 235 Abs. 4 AO das vorsieht (§ 371 Abs. 3 AO); Beginn, Ende und Höhe der Hinterziehungszinsen im Einzelfall sind eine Prüffrage. Zahlen Sie schon vor dem Bescheid und rechnet das Finanzamt die Zahlung auf die später festgesetzte Steuer an, werden Nachzahlungszinsen insoweit nicht festgesetzt oder erlassen, es kommt auf den Zeitpunkt der einzelnen Zahlung an (§ 233a Abs. 8 mit Abs. 3 Satz 4 AO). Eine frühe Zahlung stoppt also insoweit den weiteren Zinslauf, die Zinsen für die Zeit davor bleiben.

Schritt für Schritt: So bringen Sie es in Ordnung

1. Wohnsitzzeiten belegen: Zuzugs- und Wegzugsdatum, Mietverträge und Abmeldung, Aufenthalte in beiden Staaten, eine in Deutschland behaltene Wohnung.
2. Unterlagen für jedes Jahr in Deutschland sammeln: Konto- und Depotauszüge aus dem Ausland, Steuerbescheinigungen, ausländische Erklärungen und Bescheide samt Zahlungsnachweisen, Gehaltsabrechnungen, Mietabrechnungen, dazu die deutschen Erklärungen und Bescheide.
3. Laufende Einkünfte aus Deutschland erfassen: Mieten, Verkäufe, Renten und Arbeitslohn seit dem Wegzug, jeweils mit Belegen.
4. Offene Jahre bestimmen und nichts Halbes einreichen: Eine Selbstanzeige muss vollständig sein, und auch eine Nacherklärung geht erst nach der Einordnung hinaus.
5. Zügig handeln: Die Anzeige nach § 153 AO ist unverzüglich zu erstatten, ein Sperrgrund kann jederzeit eintreten, und für einzelne Jahre laufen Fristen bald ab.
6. Erreichbarkeit sichern: einen Bevollmächtigten bestellen und, wenn das Finanzamt es verlangt, einen Empfangsbevollmächtigten im Inland nennen.
7. Geld für Steuer, Zinsen und gegebenenfalls Verspätungszuschläge einplanen, denn bei einer Selbstanzeige hängt die Straffreiheit an der fristgerechten Zahlung.

Für die Einordnung Ihres Falls können Sie ein Erstgespräch vereinbaren.

Häufige Fragen

Bin ich nach dem Wegzug noch in Deutschland steuerpflichtig?

Mit inländischen Einkünften im Sinne des § 49 EStG ja, grundsätzlich beschränkt (§ 1 Abs. 4 EStG). Das gilt vorbehaltlich der Sonderfälle in § 1 Abs. 2 und 3 EStG und in § 1a EStG; auf Antrag können Sie etwa nach § 1 Abs. 3 EStG als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden. Unbeschränkt bleiben Sie, solange Sie im Inland einen Wohnsitz oder Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben (§ 1 Abs. 1 EStG, § 8 und § 9 AO).

Reicht meine Steuererklärung in den USA oder in Großbritannien für die Jahre in Deutschland?

Nein. Für die Jahre mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland richtet sich die Erklärungspflicht nach deutschem Recht (§ 25 Abs. 3 EStG, § 56 EStDV). Ob die ausländische Steuer angerechnet wird oder Einkünfte freigestellt sind, folgt aus dem Abkommen und dem deutschen Recht. Für Kapitalerträge regelt § 32d Abs. 5 EStG die Anrechnung, auch soweit ein Abkommen sie vorsieht. Wie andere Einkünfte ohne Abkommen behandelt werden, etwa nach § 34c EStG, ist eine Prüffrage.

Was passiert, wenn ich auf Post vom Finanzamt nicht reagiere?

Soweit das Finanzamt die Besteuerungsgrundlagen nicht ermitteln kann, schätzt es sie (§ 162 Abs. 1 AO), und die Pflicht zur Erklärung bleibt bestehen (§ 149 Abs. 1 Satz 4 AO). Haben Sie auf Verlangen keinen Empfangsbevollmächtigten genannt, gelten Schreiben einen Monat nach Aufgabe zur Post und elektronische Dokumente am vierten Tag nach der Absendung als zugegangen, außer es steht fest, dass sie Sie nicht oder später erreicht haben. Auf diese Folge muss das Finanzamt Sie hinweisen (§ 123 AO).

Quellen, Annahmen und Grenzen dieses Beitrags

Annahmen: natürliche Person, die in den betroffenen Jahren einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hatte und heute im Ausland lebt, Einkommensteuer, Tarif 2026 für die Modellfälle. Offene Prüffragen: das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen und die Ansässigkeit bei Wohnungen in beiden Staaten, ob Kapitalerträge automatisch mitgeteilt werden und ob § 170 Abs. 6 AO für das einzelne Jahr gilt, das Verschulden, die Verfolgungsfrist und der Beginn der Verfolgungsverjährung, abweichende Fristen und Zinsbeginne nach Art. 97 § 36 EGAO, Beginn, Ende und Höhe von Hinterziehungszinsen, die Bekanntgabe von Bescheiden ins Ausland und die Einspruchsfrist, die Anrechnung ausländischer Steuer auf andere Einkünfte als Kapitalerträge, die Zuständigkeit für die einzelnen früheren Jahre. Nicht behandelt: die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG, die Sonderregeln des § 1a EStG für Staatsangehörige von EU- und EWR-Staaten, die Wegzugsteuer (verlinkt), Erbschaft- und Schenkungsteuer, Solidaritätszuschlag, Sozialversicherung, Kirchensteuer, Einreise, Auslieferung, Vollstreckung im Ausland und ausländisches Steuerrecht. Rechtsprechung wurde nicht ausgewertet. Normtexte: amtlicher Bestand von gesetze-im-internet.de, beim Server zuletzt geprüft am 5. November 2026, gelesen am 6. November 2026.

Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information und ersetzt keine Beratung im Einzelfall.