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Succession & transmission en Schleswig-Holstein
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Schleswig-Holstein : autorités compétentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière), système Notar et particularités régionales en un coup d'œil.
Grunderwerbsteuer
6,5 %
depuis 01.01.2014
Système Notar
Anwaltsnotariat
selon la BNotO
Finanzämter (ErbSt)
1
spécialisés en droits de succession
Droit successoral
Droit fédéral
ErbStG, uniforme dans tous les Länder
Autorités compétentes en Schleswig-Holstein
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Schleswig-Holstein, voici vos interlocuteurs. L'obligation de déclaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois à compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
Finanzamt Kiel (centre des impots allemand central pour l'Erbschaftsteuer pour l'ensemble du Schleswig-Holstein)[DE]
Compétent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combiné au décret de compétence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Compétent pour l'ouverture du testament, la délivrance du certificat d'héritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du défunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Schleswig-Holsteinische Notarkammer (chambre des notaires allemands), Schleswig[DE]
Autorité de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbverträge (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Schleswig-Holstein : 6,5 %
La Grunderwerbsteuer en Schleswig-Holstein s'élève à 6,5 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.01.2014). Ce taux est fixé par le Land et peut différer de celui d'autres Bundesländer (fourchette : 3,5 % en Bavière à 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonérées de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transférer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipée) permet d'éviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-évaluée (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'à la partie onéreuse.
Base juridique : GrEStG combiné à la loi du Land Schleswig-Holstein. Le taux peut évoluer par voie législative au niveau du Land.
Anwaltsnotariat en Schleswig-Holstein
En Schleswig-Holstein, l' Anwaltsnotariat s'applique : les notaires sont également admis comme Rechtsanwälte (§ 3 al. 2 BNotO). Ils conseillent en qualité d'avocat et passent les actes en même temps. Toutefois, un Anwaltsnotar ne peut conseiller comme avocat et passer un acte authentique dans la même affaire (§ 45 BeurkG).
Pour la planification successorale, il peut être judicieux de séparer le notaire instrumentaire du conseil avocat afin d'éviter les conflits d'intérêts.
Particularités de Schleswig-Holstein
Specificites : le Schleswig-Holstein applique le taux maximal de Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere) a 6,5 % et un Anwaltsnotariat pur. Tous les dossiers d'Erbschaftsteuer (droits de succession allemands) sont traites de maniere centralisee par le Finanzamt Kiel. Pour les biens immobiliers en bord de mer du Nord ou de la Baltique, des valeurs venales elevees peuvent alourdir sensiblement la charge d'Erbschaftsteuer, ce qui explique le recours frequent a des Schenkungen (donations entre vifs) precoces avec reserve de Nießbrauch (usufruit allemand).[DE]
Freibeträge (abattements) pour succession & donation
Les Freibeträge s'appliquent de manière uniforme au niveau fédéral selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Schleswig-Holstein aux autres Bundesländer. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistré
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents prédécédés : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquéreurs (frères, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Délais importants
Ces délais s'appliquent au niveau fédéral, donc aussi en Schleswig-Holstein. Le non-respect peut avoir des conséquences juridiques et financières considérables.
Erbausschlagung (renonciation ; étranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Déclaration au Finanzamt compétent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibeträge pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Délai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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