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Succession & transmission en Schleswig-Holstein
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Schleswig-Holstein : autorites competentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobiliere), systeme Notar et particularites regionales en un coup d'oeil.
Grunderwerbsteuer
6,5 %
depuis 01.01.2014
Systeme Notar
Anwaltsnotariat
selon la BNotO
Finanzaemter (ErbSt)
1
specialises en droits de succession
Droit successoral
Droit federal
ErbStG, uniforme dans tous les Lander
Autorites competentes en Schleswig-Holstein
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Schleswig-Holstein, voici vos interlocuteurs. L'obligation de declaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois a compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
Finanzamt Kiel (centre des impots allemand central pour l'Erbschaftsteuer pour l'ensemble du Schleswig-Holstein)[DE]
Competent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combine au decret de competence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Competent pour l'ouverture du testament, la delivrance du certificat d'heritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du defunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Schleswig-Holsteinische Notarkammer (chambre des notaires allemands), Schleswig[DE]
Autorite de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbvertraege (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Schleswig-Holstein : 6,5 %
La Grunderwerbsteuer en Schleswig-Holstein s'eleve a 6,5 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.01.2014). Ce taux est fixe par le Land et peut differer de celui d'autres Bundeslaender (fourchette : 3,5 % en Baviere a 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonerees de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transferer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipee) permet d'eviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-evaluee (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'a la partie onereuse.
Base juridique : GrEStG combine a la loi du Land Schleswig-Holstein. Le taux peut evoluer par voie legislative au niveau du Land.
Anwaltsnotariat en Schleswig-Holstein
En Schleswig-Holstein, l' Anwaltsnotariat s'applique : les notaires sont egalement admis comme Rechtsanwaelte (§ 3 al. 2 BNotO). Ils conseillent en qualite d'avocat et passent les actes en meme temps. Toutefois, un Anwaltsnotar ne peut conseiller comme avocat et passer un acte authentique dans la meme affaire (§ 45 BeurkG).
Pour la planification successorale, il peut etre judicieux de separer le notaire instrumentaire du conseil avocat afin d'eviter les conflits d'interets.
Particularites de Schleswig-Holstein
Specificites : le Schleswig-Holstein applique le taux maximal de Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere) a 6,5 % et un Anwaltsnotariat pur. Tous les dossiers d'Erbschaftsteuer (droits de succession allemands) sont traites de maniere centralisee par le Finanzamt Kiel. Pour les biens immobiliers en bord de mer du Nord ou de la Baltique, des valeurs venales elevees peuvent alourdir sensiblement la charge d'Erbschaftsteuer, ce qui explique le recours frequent a des Schenkungen (donations entre vifs) precoces avec reserve de Nießbrauch (usufruit allemand).[DE]
Freibetraege (abattements) pour succession & donation
Les Freibetraege s'appliquent de maniere uniforme au niveau federal selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Schleswig-Holstein aux autres Bundeslaender. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistre
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents predecedes : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquereurs (freres, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Delais importants
Ces delais s'appliquent au niveau federal, donc aussi en Schleswig-Holstein. Le non-respect peut avoir des consequences juridiques et financieres considerables.
Erbausschlagung (renonciation ; etranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Declaration au Finanzamt competent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibetraege pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Delai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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