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Succession & transmission en Sachsen
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Sachsen : autorités compétentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière), système Notar et particularités régionales en un coup d'œil.
Grunderwerbsteuer
5,5 %
depuis 01.01.2023
Système Notar
Nurnotariat
selon la BNotO
Finanzämter (ErbSt)
3
spécialisés en droits de succession
Droit successoral
Droit fédéral
ErbStG, uniforme dans tous les Länder
Autorités compétentes en Sachsen
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Sachsen, voici vos interlocuteurs. L'obligation de déclaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois à compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
3 Finanzaemter (centres des impots allemands) specialises (Bautzen, Chemnitz-Mitte, Leipzig I)[DE]
Compétent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combiné au décret de compétence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Compétent pour l'ouverture du testament, la délivrance du certificat d'héritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du défunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Notarkammer Sachsen (chambre des notaires allemands de Saxe), Dresde[DE]
Autorité de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbverträge (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Sachsen : 5,5 %
La Grunderwerbsteuer en Sachsen s'élève à 5,5 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.01.2023). Ce taux est fixé par le Land et peut différer de celui d'autres Bundesländer (fourchette : 3,5 % en Bavière à 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonérées de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transférer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipée) permet d'éviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-évaluée (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'à la partie onéreuse.
Base juridique : GrEStG combiné à la loi du Land Sachsen. Le taux peut évoluer par voie législative au niveau du Land.
Nurnotariat en Sachsen
En Sachsen, le Nurnotariat s'applique : les notaires exercent leur charge à titre principal et exclusivement comme notaires (§ 3 al. 1 BNotO). Ils ne sont pas en même temps Rechtsanwälte (avocats). Pour vous : votre notaire est spécialisé dans les actes authentiques et reste impartial.
Les Erbverträge, testaments authentiques et contrats de donation comportant un transfert immobilier doivent être obligatoirement passés en la forme notariée (§ 2276 BGB, § 518 BGB, § 311b BGB).
Particularités de Sachsen
Specificites : la Saxe a releve la Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere) de 3,5 % a 5,5 % au 01.01.2023, soit une hausse de 57 %. Lors du transfert d'immeubles dans le cadre d'une transmission anticipee, la Schenkung (donation entre vifs) permet d'eviter la Grunderwerbsteuer, les acquisitions visees au § 3 No. 2 GrEStG etant exonerees.[DE]
Freibeträge (abattements) pour succession & donation
Les Freibeträge s'appliquent de manière uniforme au niveau fédéral selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Sachsen aux autres Bundesländer. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistré
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents prédécédés : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquéreurs (frères, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Délais importants
Ces délais s'appliquent au niveau fédéral, donc aussi en Sachsen. Le non-respect peut avoir des conséquences juridiques et financières considérables.
Erbausschlagung (renonciation ; étranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Déclaration au Finanzamt compétent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibeträge pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Délai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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