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Succession & transmission en Nordrhein-Westfalen
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Nordrhein-Westfalen : autorites competentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobiliere), systeme Notar et particularites regionales en un coup d'oeil.
Grunderwerbsteuer
6,5 %
depuis 01.01.2015
Systeme Notar
Mischsystem
selon la BNotO
Finanzaemter (ErbSt)
9
specialises en droits de succession
Droit successoral
Droit federal
ErbStG, uniforme dans tous les Lander
Autorites competentes en Nordrhein-Westfalen
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Nordrhein-Westfalen, voici vos interlocuteurs. L'obligation de declaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois a compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
9 Finanzaemter (centres des impots allemands) specialises (notamment Düsseldorf-Süd, Köln-West, Münster-Innenstadt)[DE]
Competent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combine au decret de competence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Competent pour l'ouverture du testament, la delivrance du certificat d'heritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du defunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Notarkammer Düsseldorf, Hamm et Köln (3 chambres des notaires allemands)[DE]
Autorite de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbvertraege (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Nordrhein-Westfalen : 6,5 %
La Grunderwerbsteuer en Nordrhein-Westfalen s'eleve a 6,5 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.01.2015). Ce taux est fixe par le Land et peut differer de celui d'autres Bundeslaender (fourchette : 3,5 % en Baviere a 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonerees de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transferer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipee) permet d'eviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-evaluee (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'a la partie onereuse.
Base juridique : GrEStG combine a la loi du Land Nordrhein-Westfalen. Le taux peut evoluer par voie legislative au niveau du Land.
Mischsystem en Nordrhein-Westfalen
En Nordrhein-Westfalen, il existe un Mischsystem (systeme mixte) : dans certaines regions le Nurnotariat s'applique (notaire comme profession exclusive), dans d'autres l'Anwaltsnotariat (notaire et avocat cumules). Le systeme applicable depend du ressort de l'OLG.
Sur le fond, cela ne change rien aux obligations d'authenticite. Les honoraires sont dans les deux cas regis par le GNotKG (loi sur les frais de justice et de notaire).
Particularites de Nordrhein-Westfalen
Specificites : avec 9 Finanzaemter, la Rhenanie-du-Nord-Westphalie dispose de l'administration de l'Erbschaftsteuer (droits de succession allemands) la plus decentralisee de tous les Bundeslaender (Etats federes allemands) et applique le taux maximal de 6,5 % au titre de la Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere). Le systeme notarial est mixte : en Rhenanie (rive gauche du Rhin et Bergisches Land) s'applique le Nurnotariat, en Westphalie (rive droite, OLG Hamm) l'Anwaltsnotariat. La RNW compte trois chambres notariales (Notarkammern) autonomes.[DE]
Freibetraege (abattements) pour succession & donation
Les Freibetraege s'appliquent de maniere uniforme au niveau federal selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Nordrhein-Westfalen aux autres Bundeslaender. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistre
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents predecedes : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquereurs (freres, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Delais importants
Ces delais s'appliquent au niveau federal, donc aussi en Nordrhein-Westfalen. Le non-respect peut avoir des consequences juridiques et financieres considerables.
Erbausschlagung (renonciation ; etranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Declaration au Finanzamt competent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibetraege pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Delai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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