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Succession & transmission en Nordrhein-Westfalen
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Nordrhein-Westfalen : autorités compétentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière), système Notar et particularités régionales en un coup d'œil.
Grunderwerbsteuer
6,5 %
depuis 01.01.2015
Système Notar
Mischsystem
selon la BNotO
Finanzämter (ErbSt)
9
spécialisés en droits de succession
Droit successoral
Droit fédéral
ErbStG, uniforme dans tous les Länder
Autorités compétentes en Nordrhein-Westfalen
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Nordrhein-Westfalen, voici vos interlocuteurs. L'obligation de déclaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois à compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
9 Finanzaemter (centres des impots allemands) specialises (notamment Düsseldorf-Süd, Köln-West, Münster-Innenstadt)[DE]
Compétent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combiné au décret de compétence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Compétent pour l'ouverture du testament, la délivrance du certificat d'héritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du défunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Notarkammer Düsseldorf, Hamm et Köln (3 chambres des notaires allemands)[DE]
Autorité de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbverträge (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Nordrhein-Westfalen : 6,5 %
La Grunderwerbsteuer en Nordrhein-Westfalen s'élève à 6,5 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.01.2015). Ce taux est fixé par le Land et peut différer de celui d'autres Bundesländer (fourchette : 3,5 % en Bavière à 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonérées de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transférer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipée) permet d'éviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-évaluée (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'à la partie onéreuse.
Base juridique : GrEStG combiné à la loi du Land Nordrhein-Westfalen. Le taux peut évoluer par voie législative au niveau du Land.
Mischsystem en Nordrhein-Westfalen
En Nordrhein-Westfalen, il existe un Mischsystem (système mixte) : dans certaines régions le Nurnotariat s'applique (notaire comme profession exclusive), dans d'autres l'Anwaltsnotariat (notaire et avocat cumulés). Le système applicable dépend du ressort de l'OLG.
Sur le fond, cela ne change rien aux obligations d'authenticité. Les honoraires sont dans les deux cas régis par le GNotKG (loi sur les frais de justice et de notaire).
Particularités de Nordrhein-Westfalen
Specificites : avec 9 Finanzaemter, la Rhenanie-du-Nord-Westphalie dispose de l'administration de l'Erbschaftsteuer (droits de succession allemands) la plus decentralisee de tous les Bundeslaender (Etats federes allemands) et applique le taux maximal de 6,5 % au titre de la Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere). Le systeme notarial est mixte : en Rhenanie (rive gauche du Rhin et Bergisches Land) s'applique le Nurnotariat, en Westphalie (rive droite, OLG Hamm) l'Anwaltsnotariat. La RNW compte trois chambres notariales (Notarkammern) autonomes.[DE]
Freibeträge (abattements) pour succession & donation
Les Freibeträge s'appliquent de manière uniforme au niveau fédéral selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Nordrhein-Westfalen aux autres Bundesländer. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistré
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents prédécédés : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquéreurs (frères, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Délais importants
Ces délais s'appliquent au niveau fédéral, donc aussi en Nordrhein-Westfalen. Le non-respect peut avoir des conséquences juridiques et financières considérables.
Erbausschlagung (renonciation ; étranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Déclaration au Finanzamt compétent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibeträge pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Délai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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