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Succession & transmission en Hessen
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Hessen : autorités compétentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière), système Notar et particularités régionales en un coup d'œil.
Grunderwerbsteuer
6,0 %
depuis 01.08.2014
Système Notar
Mischsystem
selon la BNotO
Finanzämter (ErbSt)
3
spécialisés en droits de succession
Droit successoral
Droit fédéral
ErbStG, uniforme dans tous les Länder
Autorités compétentes en Hessen
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Hessen, voici vos interlocuteurs. L'obligation de déclaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois à compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
3 Finanzaemter (centres des impots allemands) specialises (Fulda, Kassel II-Hofgeismar, Wetzlar)[DE]
Compétent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combiné au décret de compétence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Compétent pour l'ouverture du testament, la délivrance du certificat d'héritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du défunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Notarkammer Frankfurt am Main (chambre des notaires allemands de Francfort-sur-le-Main)[DE]
Autorité de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbverträge (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Hessen : 6,0 %
La Grunderwerbsteuer en Hessen s'élève à 6,0 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.08.2014). Ce taux est fixé par le Land et peut différer de celui d'autres Bundesländer (fourchette : 3,5 % en Bavière à 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonérées de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transférer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipée) permet d'éviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-évaluée (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'à la partie onéreuse.
Base juridique : GrEStG combiné à la loi du Land Hessen. Le taux peut évoluer par voie législative au niveau du Land.
Mischsystem en Hessen
En Hessen, il existe un Mischsystem (système mixte) : dans certaines régions le Nurnotariat s'applique (notaire comme profession exclusive), dans d'autres l'Anwaltsnotariat (notaire et avocat cumulés). Le système applicable dépend du ressort de l'OLG.
Sur le fond, cela ne change rien aux obligations d'authenticité. Les honoraires sont dans les deux cas régis par le GNotKG (loi sur les frais de justice et de notaire).
Particularités de Hessen
Specificites : la Hesse applique un systeme notarial mixte : dans les ressorts d'OLG (Cour d'appel) de Francfort et de Kassel s'applique l'Anwaltsnotariat, dans le ressort de l'OLG Wetzlar subsiste pour partie le Nurnotariat. Le Finanzamt competent pour l'Erbschaftsteuer (droits de succession allemands) de Francfort-sur-le-Main siege a Fulda et non a Francfort meme. La Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere) de 6,0 % place la Hesse dans le haut du bareme.[DE]
Freibeträge (abattements) pour succession & donation
Les Freibeträge s'appliquent de manière uniforme au niveau fédéral selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Hessen aux autres Bundesländer. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistré
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents prédécédés : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquéreurs (frères, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Délais importants
Ces délais s'appliquent au niveau fédéral, donc aussi en Hessen. Le non-respect peut avoir des conséquences juridiques et financières considérables.
Erbausschlagung (renonciation ; étranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Déclaration au Finanzamt compétent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibeträge pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Délai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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