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Succession & transmission en Bayern
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Bayern : autorités compétentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière), système Notar et particularités régionales en un coup d'œil.
Grunderwerbsteuer
3,5 %
depuis 01.01.1997
Système Notar
Nurnotariat
selon la BNotO
Finanzämter (ErbSt)
6
spécialisés en droits de succession
Droit successoral
Droit fédéral
ErbStG, uniforme dans tous les Länder
Autorités compétentes en Bayern
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Bayern, voici vos interlocuteurs. L'obligation de déclaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois à compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
6 Finanzaemter (centres des impots allemands) specialises (Amberg, Eggenfelden, Hof, Kaufbeuren, Lohr a. Main, Nördlingen)[DE]
Compétent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combiné au décret de compétence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt[DE]
Compétent pour l'ouverture du testament, la délivrance du certificat d'héritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du défunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Landesnotarkammer Bayern (chambre des notaires allemands de Baviere), Munich[DE]
Autorité de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbverträge (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Bayern : 3,5 %
La Grunderwerbsteuer en Bayern s'élève à 3,5 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 01.01.1997). Ce taux est fixé par le Land et peut différer de celui d'autres Bundesländer (fourchette : 3,5 % en Bavière à 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonérées de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transférer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipée) permet d'éviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-évaluée (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'à la partie onéreuse.
Base juridique : GrEStG combiné à la loi du Land Bayern. Le taux peut évoluer par voie législative au niveau du Land.
Nurnotariat en Bayern
En Bayern, le Nurnotariat s'applique : les notaires exercent leur charge à titre principal et exclusivement comme notaires (§ 3 al. 1 BNotO). Ils ne sont pas en même temps Rechtsanwälte (avocats). Pour vous : votre notaire est spécialisé dans les actes authentiques et reste impartial.
Les Erbverträge, testaments authentiques et contrats de donation comportant un transfert immobilier doivent être obligatoirement passés en la forme notariée (§ 2276 BGB, § 518 BGB, § 311b BGB).
Particularités de Bayern
Specificites : avec 3,5 %, la Baviere applique le taux de Grunderwerbsteuer (droits allemands de mutation immobiliere) le plus bas de tous les Bundeslaender (Etats federes allemands) et est le seul Land a ne pas avoir releve son taux depuis 1997. Pour l'Erbschaftsteuer, il faut noter que le Finanzamt competent pour Munich siege a Kaufbeuren et non a Munich meme. La Baviere applique un Nurnotariat strict, avec une separation particulierement nette entre la profession d'avocat et celle de notaire.[DE]
Freibeträge (abattements) pour succession & donation
Les Freibeträge s'appliquent de manière uniforme au niveau fédéral selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Bayern aux autres Bundesländer. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistré
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents prédécédés : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquéreurs (frères, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Délais importants
Ces délais s'appliquent au niveau fédéral, donc aussi en Bayern. Le non-respect peut avoir des conséquences juridiques et financières considérables.
Erbausschlagung (renonciation ; étranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Déclaration au Finanzamt compétent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibeträge pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Délai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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