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Succession & transmission en Baden-Württemberg
Erbschaftsteuer (droits de succession), Schenkungsteuer (droits de donation) et planification successorale en Baden-Württemberg : autorités compétentes, taux de Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière), système Notar et particularités régionales en un coup d'œil.
Grunderwerbsteuer
5,0 %
depuis 05.11.2011
Système Notar
Nurnotariat
selon la BNotO
Finanzämter (ErbSt)
8
spécialisés en droits de succession
Droit successoral
Droit fédéral
ErbStG, uniforme dans tous les Länder
Autorités compétentes en Baden-Württemberg
En cas de succession ouverte ou de Schenkung en Baden-Württemberg, voici vos interlocuteurs. L'obligation de déclaration au titre du § 30 ErbStG est de 3 mois à compter de la connaissance de l'acquisition.
Finanzamt (Erbschaftsteuer)
8 Finanzaemter (centres des impots allemands) specialises (notamment Freiburg-Land, Karlsruhe-Durlach, Reutlingen)[DE]
Compétent pour la fixation et la perception des droits de succession et de donation selon le § 35 ErbStG combiné au décret de compétence du Land.
Nachlassgericht (tribunal des successions)
Amtsgericht (tribunal d'instance allemand faisant office de Nachlassgericht / juridiction des successions) du dernier domicile du defunt ; les offices notariaux interviennent pour les actes authentiques[DE]
Compétent pour l'ouverture du testament, la délivrance du certificat d'héritier et la renonciation selon le § 343 FamFG, au dernier domicile habituel du défunt.
Notarkammer (chambre des notaires)
Notarkammer Baden-Württemberg (chambre des notaires allemands du Bade-Wurtemberg), Stuttgart[DE]
Autorité de surveillance et annuaire de tous les notaires pour testaments, Erbverträge (pactes successoraux), contrats de donation et transferts immobiliers.
Grunderwerbsteuer en Baden-Württemberg : 5,0 %
La Grunderwerbsteuer en Baden-Württemberg s'élève à 5,0 % du prix d'achat ou de la contrepartie (depuis 05.11.2011). Ce taux est fixé par le Land et peut différer de celui d'autres Bundesländer (fourchette : 3,5 % en Bavière à 6,5 % en Brandebourg, NRW, Sarre et Schleswig-Holstein).
Important pour la planification : les acquisitions par succession et les Schenkungen entre vifs sont exonérées de Grunderwerbsteuer en vertu du § 3 No. 2 GrEStG. Transférer un bien immobilier dans le cadre de la vorweggenommene Erbfolge (succession anticipée) permet d'éviter la Grunderwerbsteuer. En cas de vente sous-évaluée (donation mixte), la Grunderwerbsteuer ne s'applique qu'à la partie onéreuse.
Base juridique : GrEStG combiné à la loi du Land Baden-Württemberg. Le taux peut évoluer par voie législative au niveau du Land.
Nurnotariat en Baden-Württemberg
En Baden-Württemberg, le Nurnotariat s'applique : les notaires exercent leur charge à titre principal et exclusivement comme notaires (§ 3 al. 1 BNotO). Ils ne sont pas en même temps Rechtsanwälte (avocats). Pour vous : votre notaire est spécialisé dans les actes authentiques et reste impartial.
Les Erbverträge, testaments authentiques et contrats de donation comportant un transfert immobilier doivent être obligatoirement passés en la forme notariée (§ 2276 BGB, § 518 BGB, § 311b BGB).
Particularités de Baden-Württemberg
Specificites : le Bade-Wurtemberg dispose de la deuxieme administration la plus decentralisee de l'Erbschaftsteuer (droits de succession allemands) apres la Rhenanie-du-Nord-Westphalie, avec 8 Finanzaemter (centres des impots) specialises. Le Nurnotariat signifie que les notaires exercent exclusivement comme notaires, jamais simultanement comme avocats. Ce sont ces notaires specialises qui authentifient les testaments, les Erbvertraege (pactes successoraux allemands, § 2274 BGB) et les actes de donation.[DE]
Freibeträge (abattements) pour succession & donation
Les Freibeträge s'appliquent de manière uniforme au niveau fédéral selon le § 16 ErbStG et sont identiques en Baden-Württemberg aux autres Bundesländer. Ils se renouvellent tous les 10 ans (§ 14 ErbStG).
Steuerklasse I
500 000 EUR
Conjoint / partenaire de vie enregistré
§ 16 al. 1 No. 1 ErbStG
Steuerklasse I
400 000 EUR
Enfants et beaux-enfants
§ 16 al. 1 No. 2 ErbStG
Steuerklasse I
200 000 EUR
Petits-enfants (parents prédécédés : 400 000 EUR)
§ 16 al. 1 No. 3 ErbStG
Steuerklasse II / III
20 000 EUR
Autres acquéreurs (frères, neveux, tiers)
§ 16 al. 1 No. 4-7 ErbStG
Délais importants
Ces délais s'appliquent au niveau fédéral, donc aussi en Baden-Württemberg. Le non-respect peut avoir des conséquences juridiques et financières considérables.
Erbausschlagung (renonciation ; étranger : 6 mois)
§ 1944 BGB
Déclaration au Finanzamt compétent
§ 30 ErbStG
Renouvellement des Freibeträge pour Schenkungen
§ 14 ErbStG
Délai de conservation des biens professionnels
§ 13a al. 6 ErbStG
Prescription en cas de fraude fiscale
§ 169 al. 2 AO
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