Geld aus der Holding privat auszahlen: Wege, Steuerabzug, Nachweise

Warum ist Geld auf dem Holdingkonto noch nicht Ihr privates Geld?

Auf der Gesellschaftsebene fallen Beteiligungserträge an, etwa Dividenden der Tochtergesellschaften. Bei der Holding bleiben solche Bezüge nach § 8b Absatz 1 KStG bei der Ermittlung des Einkommens grundsätzlich außer Ansatz. Von diesen Bezügen gelten nach § 8b Absatz 5 KStG jedoch 5 Prozent als Ausgaben, die nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden dürfen. Für Streubesitz gilt eine Ausnahme: Hat die Beteiligung zu Beginn des Kalenderjahres unmittelbar weniger als 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals betragen, sind die Bezüge zu berücksichtigen (§ 8b Absatz 4 Satz 1 KStG). Der Erwerb einer Beteiligung von mindestens 10 Prozent gilt dafür als zu Beginn des Kalenderjahres erfolgt (§ 8b Absatz 4 Satz 6 KStG).

Dieses Geld liegt zunächst in der Gesellschaft. Erst wenn die Gesellschaft an Sie zahlt, entsteht auf Ihrer privaten Ebene eine eigene steuerliche Behandlung, die vom konkreten Zahlungsgrund abhängt. Eine zusammengefasste Belastungszahl für beide Ebenen nennen wir deshalb bewusst nicht.

Drei Wege, wie Geld zum Gesellschafter gelangt

1. Offene Gewinnausschüttung

Grundlage ist der Anspruch der Gesellschafter auf den Jahresüberschuss oder Bilanzgewinn und der Beschluss über die Verwendung des Ergebnisses nach § 29 GmbHG. Zu beachten ist die Kapitalerhaltung: Das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderliche Vermögen darf nach § 30 Absatz 1 GmbHG nicht an die Gesellschafter ausgezahlt werden.

Auf Ihrer Seite gehört die Ausschüttung zu den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 EStG. Für den privat beteiligten Gesellschafter gilt im Regelfall der gesonderte Tarif von 25 Prozent nach § 32d Absatz 1 EStG (Abgeltungsteuer). Die Kapitalertragsteuer wird an der Quelle mit 25 Prozent erhoben (§ 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 in Verbindung mit § 43a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 EStG), bei Kirchensteuerpflicht ermäßigt (§ 43a Absatz 1 Satz 2 EStG). Dem Steuerabzug unterliegen die vollen Kapitalerträge ohne Abzug (§ 43a Absatz 2 Satz 1 EStG). Liegt eine Nichtveranlagungs-Bescheinigung vor, weil anzunehmen ist, dass auch bei einer Günstigerprüfung keine Steuer entsteht, ist der Steuerabzug nicht vorzunehmen (§ 44a Absatz 1 Satz 4 und Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 EStG).

Eine häufige Fehlvorstellung betrifft das Teileinkünfteverfahren mit 40 Prozent steuerfreiem Anteil (§ 3 Nummer 40 EStG) und dem korrespondierenden Abzug von nur 60 Prozent der Aufwendungen (§ 3c Absatz 2 EStG). Für Ausschüttungen aus einer privat gehaltenen Beteiligung ist es nicht der Standard. § 3 Nummer 40 Satz 2 EStG bindet die Befreiung für Dividendenbezüge an § 20 Absatz 8 EStG, also an Fälle, in denen die Erträge zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit oder Vermietung und Verpachtung gehören.

Für Ausschüttungen ist das Teileinkünfteverfahren für Sie nur auf Antrag nach § 32d Absatz 2 Nummer 3 EStG zugänglich, der Kapitalerträge nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 und 2 EStG betrifft:

• Schwellen: Im Veranlagungszeitraum, für den der Antrag erstmals gestellt wird, sind Sie unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 25 Prozent beteiligt oder zu mindestens 1 Prozent und können durch eine berufliche Tätigkeit für die Gesellschaft maßgeblichen unternehmerischen Einfluss auf deren wirtschaftliche Tätigkeit nehmen.
• Frist: Der Antrag ist spätestens zusammen mit der Einkommensteuererklärung für den jeweiligen Veranlagungszeitraum zu stellen.
• Geltung: Er gilt, solange er nicht widerrufen wird, auch für die folgenden vier Veranlagungszeiträume, ohne dass die Voraussetzungen erneut zu belegen sind.
• Widerruf: Nach einem Widerruf ist für diese Beteiligung kein erneuter Antrag zulässig.
• Folge: Der Sparer-Pauschbetrag (§ 20 Absatz 9 EStG) und die Verlustregeln des § 20 Absatz 6 EStG finden insoweit keine Anwendung.

Zu prüfen ist auch die verdeckte Gewinnausschüttung. Sie mindert das Einkommen der Gesellschaft nicht (§ 8 Absatz 3 Satz 2 KStG) und gehört bei Ihnen zu den sonstigen Bezügen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 Satz 2 EStG.

2. Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens

Haben Sie der Gesellschaft ein Darlehen gewährt, ist dessen Rückführung an Sie ein eigener Vorgang. Nach § 488 Absatz 1 Satz 2 BGB ist der Darlehensnehmer verpflichtet, einen geschuldeten Zins zu zahlen und das Darlehen bei Fälligkeit zurückzuzahlen.

Steuerlich gilt die Rückzahlung als Veräußerung der Forderung (§ 20 Absatz 2 Satz 1 Nummer 7 und Satz 2 EStG). Ein Gewinn entsteht nach § 20 Absatz 4 Satz 1 EStG nur, soweit die Einnahmen nach Abzug der unmittelbar zugehörigen Aufwendungen die Anschaffungskosten der Forderung übersteigen. Zinsen gehören zu den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 Absatz 1 Nummer 7 EStG.

Sind Sie zu mindestens 10 Prozent an der Gesellschaft beteiligt, gilt für diese Zinsen und für einen solchen Gewinn der 25-Prozent-Tarif nicht, und der Sparer-Pauschbetrag entfällt. Das gilt nach § 32d Absatz 2 Nummer 1 Buchstabe b EStG aber nur, soweit die entsprechenden Aufwendungen bei der Gesellschaft Betriebsausgaben oder Werbungskosten im Zusammenhang mit Einkünften sind, die der inländischen Besteuerung unterliegen, und § 20 Absatz 9 Satz 1 zweiter Halbsatz EStG keine Anwendung findet. Ob diese Bedingung bei einer Holding erfüllt ist, deren Beteiligungserträge weitgehend außer Ansatz bleiben, ist im Einzelfall zu prüfen.

Kein Spartrick in die andere Richtung. Ein Darlehen der Gesellschaft an Sie ist keine dauerhafte steuerfreie Entnahme, denn Sie schulden die Rückzahlung (§ 488 Absatz 1 Satz 2 BGB). Gesellschaftsrechtlich gilt das Auszahlungsverbot des § 30 Absatz 1 Satz 1 GmbHG nach Satz 2 unter anderem nicht für Leistungen, die durch einen vollwertigen Gegenleistungs- oder Rückgewähranspruch gegen den Gesellschafter gedeckt sind. Wann ein solches Darlehen steuerlich als verdeckte Gewinnausschüttung zu behandeln ist, ergibt sich nicht aus dem hier ausgewerteten Gesetzeswortlaut; Rechtsprechung ist nicht ausgewertet. Dieser Punkt bleibt im Einzelfall offen.

3. Einlagenrückgewähr

Eine Einlagenrückgewähr betrifft Beträge, die nicht in das Nennkapital geleistet wurden und auf dem steuerlichen Einlagekonto nach § 27 KStG geführt werden. Sie ist nicht automatisch steuerfrei.

• Reihenfolge: Leistungen mindern das steuerliche Einlagekonto nach § 27 Absatz 1 Satz 3 KStG nur, soweit sie den auf den Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres ermittelten ausschüttbaren Gewinn übersteigen.
• Wirkung bei Ihnen: Soweit Beträge aus dem Einlagekonto als verwendet gelten, gehört die Zahlung nicht zu Ihren Einnahmen aus Kapitalvermögen (§ 20 Absatz 1 Nummer 1 Satz 3 EStG). Für den übrigen Teil ist die Steuerfolge gesondert zu prüfen.
• § 17 EStG beachten: Waren Sie innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1 Prozent beteiligt, gilt die Ausschüttung oder Zurückzahlung von Beträgen aus dem steuerlichen Einlagekonto als Veräußerung (§ 17 Absatz 1 Satz 1 und Absatz 4 Satz 1 EStG). Als Veräußerungspreis gilt der gemeine Wert des zurückgezahlten Vermögens (§ 17 Absatz 4 Satz 2 EStG). Ob ein Gewinn entsteht und wie er zu besteuern ist, hängt unter anderem von Ihren Anschaffungskosten ab und bleibt im Einzelfall offen.
• Feststellung und Bescheinigung: Der Bestand des Einlagekontos wird gesondert festgestellt (§ 27 Absatz 2 KStG), und die Gesellschaft muss die Einlagenrückgewähr bescheinigen (§ 27 Absatz 3 KStG).
• Strenge Folgen bei der Bescheinigung: Ist die Minderung des Einlagekontos zu niedrig bescheinigt worden, bleibt die bescheinigte Verwendung unverändert (§ 27 Absatz 5 Satz 1 KStG). Ist bis zur Bekanntgabe der erstmaligen Feststellung zum Schluss des Wirtschaftsjahres der Leistung keine Steuerbescheinigung erteilt worden, gilt die Einlagenrückgewähr als mit 0 Euro bescheinigt (Satz 2). In beiden Fällen ist eine Berichtigung oder erstmalige Erteilung nicht zulässig (Satz 3).

Vergleich der Zahlungswege

Was netto bleibt: ein Rechenweg in zwei Schritten

Das Beispiel veranschaulicht allein den Rechenweg. Es ist kein Versprechen eines Nettobetrags.

Annahmen: inländische Holding-GmbH, in Deutschland ansässige natürliche Person, Anteil im Privatvermögen, offene Gewinnausschüttung von 100.000 Euro, keine Kirchensteuerpflicht, keine Nichtveranlagungs-Bescheinigung, kein Antrag auf Teileinkünfteverfahren, Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro (§ 20 Absatz 9 Satz 1 EStG) nicht anderweitig ausgeschöpft.

Schritt 1: Einbehalt bei der Auszahlung

• Kapitalertrag: 100.000 Euro
• Kapitalertragsteuer 25 Prozent auf den vollen Betrag (§ 43a Absatz 1 und 2 EStG): 25.000 Euro
• Betrag nach Kapitalertragsteuer, vor Solidaritätszuschlag: 75.000 Euro

Ein Freistellungsauftrag hilft hier nicht. § 44a Absatz 1 Satz 1 EStG sieht die Abstandnahme vom Steuerabzug für solche Ausschüttungen nur bei Genussrechten und bestimmten Arbeitnehmeranteilen vor, nicht bei gewöhnlichen GmbH-Anteilen.

Schritt 2: Festsetzung auf Antrag

Mit der Einkommensteuererklärung können Sie eine Steuerfestsetzung beantragen, insbesondere bei einem nicht vollständig ausgeschöpften Sparer-Pauschbetrag (§ 32d Absatz 4 EStG). Rechnerisch ergeben sich dann 25 Prozent auf 99.000 Euro, also 24.750 Euro vor Solidaritätszuschlag. Der Unterschied von 250 Euro zum Einbehalt wirkt sich erst über diese Festsetzung aus.

Offen bleibt die Günstigerprüfung. Auf Antrag werden die Kapitaleinkünfte nach § 32d Absatz 6 EStG der tariflichen Einkommensteuer unterworfen, aber nur, wenn dies zu einer niedrigeren Einkommensteuer einschließlich Zuschlagsteuern führt. Der Antrag kann nur einheitlich für sämtliche Kapitalerträge gestellt werden, bei zusammenveranlagten Ehegatten nur für die Kapitalerträge beider. Sie kann das Ergebnis also nur verbessern; ob sie das tut, hängt von Ihren persönlichen Verhältnissen ab.

Nicht eingerechnet: Solidaritätszuschlag und, bei Kirchensteuerpflicht, Kirchensteuer, deren Sätze hier nicht aus amtlicher Primärquelle belegt sind, sowie ein Antrag auf Teileinkünfteverfahren und Effekte auf Gesellschaftsebene. Die Beträge sind kein garantierter Nettobetrag.

Erst Versorgung, dann Schenkung: der Nachfolgebezug

Bevor Sie Anteile übertragen oder privat zuwenden, lohnt es sich, die eigene laufende Versorgung, Ihre Reserven und geplante Zuwendungen festzuhalten. Die Auszahlung an Sie als Gesellschafter und eine spätere Schenkung an Ihre Kinder sind zwei getrennte Vorgänge.

Als Schenkung gilt jede freigebige Zuwendung unter Lebenden, soweit der Bedachte durch sie auf Kosten des Zuwendenden bereichert wird (§ 7 Absatz 1 Nummer 1 ErbStG). In den Fällen der unbeschränkten Steuerpflicht nennt § 16 Absatz 1 ErbStG unter anderem folgende Freibeträge: 500.000 Euro für Ehegatten und Lebenspartner (Nummer 1), 400.000 Euro für Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nummer 2 und für Kinder verstorbener Kinder (Nummer 2) sowie 200.000 Euro für Kinder der Kinder (Nummer 3). Bei beschränkter Steuerpflicht mindert sich der Freibetrag (§ 16 Absatz 2 ErbStG). Mehrere innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallende Vermögensvorteile werden nach § 14 Absatz 1 ErbStG zusammengerechnet. Weder ist eine Schenkung dadurch automatisch steuerfrei, noch ist eine Barausschüttung stets günstiger als andere Wege.

Außerhalb dieses Beitrags liegt eine vollständige Nachfolge- oder Verschonungsplanung. Fälle bereits begünstigt übertragener Beteiligungen mit laufenden Behaltensbindungen sind gesondert zu prüfen. Grundlagen zum Ablauf einer Übergabe finden Sie in den Beiträgen Unternehmensnachfolge und Nachfolgeplanung früh beginnen.

Welche Unterlagen sollten Sie vor einer Auszahlung prüfen?

1. Gesellschaftsvertrag und Regelungen zur Ergebnisverwendung (§ 29 GmbHG).
2. Jahresabschluss mit Jahresüberschuss oder Bilanzgewinn (§ 29 Absatz 1 GmbHG) und dem Stand des Stammkapitals, um die Kapitalerhaltung zu prüfen (§ 30 Absatz 1 GmbHG).
3. Steuerbilanz und Bestand des steuerlichen Einlagekontos, denn als ausschüttbarer Gewinn gilt das um das gezeichnete Kapital geminderte Eigenkapital laut Steuerbilanz abzüglich des Einlagekontos (§ 27 Absatz 1 Satz 5 KStG).
4. Ergebnisverwendungs- oder Ausschüttungsbeschluss mit festgelegtem Auszahlungstag.
5. Bei einer Einlagenrückgewähr: Feststellungsbescheid und Steuerbescheinigung, deren Höhe vor Erteilung zu kontrollieren ist (§ 27 Absatz 2, 3 und 5 KStG), sowie Nachweise zu Ihren Anschaffungskosten der Anteile (§ 17 EStG).
6. Bei einem Darlehen: Darlehensvertrag, als Nachweis empfohlen schriftlich mit Zins- und Tilgungsplan, sowie Zahlungsbelege.
7. Bei einem Antrag auf Teileinkünfteverfahren: Beteiligungshöhe im Erstjahr und Frist (§ 32d Absatz 2 Nummer 3 EStG).
8. Übersicht bereits erfolgter Zuwendungen der letzten zehn Jahre, falls eine Schenkung geplant ist (§ 14 ErbStG).

Häufige Fragen

Wird bei einer Ausschüttung aus der Holding sofort Steuer einbehalten?

Grundsätzlich ja: 25 Prozent Kapitalertragsteuer auf den vollen Betrag (§ 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1, § 43a Absatz 1 und 2 EStG), bei Kirchensteuerpflicht ermäßigt, auch bei einem Antrag auf Teileinkünfteverfahren (§ 43 Absatz 1 Satz 3 EStG), dann allerdings ohne Abgeltungswirkung (§ 43 Absatz 5 Satz 2 EStG). Eine Ausnahme gilt, wenn eine Nichtveranlagungs-Bescheinigung vorliegt (§ 44a Absatz 1 Satz 4 und Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 EStG).

Ist die Rückzahlung meines Darlehens an die Holding steuerfrei?

Nicht pauschal. Die Rückzahlung gilt als Veräußerung der Forderung, ein Gewinn entsteht aber nur über den Anschaffungskosten (§ 20 Absatz 2 und 4 EStG). Zinsen sind Kapitalerträge; ab 10 Prozent Beteiligung gilt unter der Bedingung des § 32d Absatz 2 Nummer 1 Buchstabe b EStG nicht der 25-Prozent-Tarif.

Ist eine Einlagenrückgewähr immer steuerfrei?

Nein. Das Einlagekonto gilt erst als verwendet, wenn der ausschüttbare Gewinn überschritten ist, und ohne rechtzeitige Bescheinigung gilt die Einlagenrückgewähr als mit 0 Euro bescheinigt; eine zu niedrige Bescheinigung bleibt maßgeblich (§ 27 Absatz 1 und 5 KStG). Bei einer Beteiligung ab 1 Prozent in den letzten fünf Jahren gilt sie zudem als Veräußerung nach § 17 Absatz 4 EStG.

Grenzen dieses Beitrags und individuelle Beratung

Dieser Beitrag ordnet die Rechtslage nach dem Gesetzeswortlaut ein und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung. Offen bleiben insbesondere die mögliche verdeckte Gewinnausschüttung bei einem Darlehen der Gesellschaft an Sie, die Bedingung des § 32d Absatz 2 Nummer 1 Buchstabe b EStG im Holdingfall, der Nutzen einer Günstigerprüfung und die Besteuerung nach § 17 EStG. Der richtige Weg und der tatsächliche Nettobetrag lassen sich erst nach Prüfung Ihrer Unterlagen bestimmen.

Wenn Sie Ihre Versorgung und eine spätere Vermögensweitergabe ruhig und geordnet planen möchten, sprechen wir das gern mit Ihnen durch. Sie erreichen uns über Kontakt oder über die Terminbuchung.

Quellen und Annahmen

Die tragenden Aussagen stützen sich auf die amtlichen Gesetzestexte (Stand des Abrufs: 20.10.2026):

• § 8b KStG, § 8 KStG, § 27 KStG
• § 3 EStG, § 3c EStG, § 17 EStG, § 20 EStG, § 32d EStG, § 43 EStG, § 43a EStG, § 44a EStG
• § 29 GmbHG, § 30 GmbHG
• § 488 BGB
• § 7 ErbStG, § 14 ErbStG, § 16 ErbStG

Angenommen wird durchgehend der eingangs beschriebene Fall. Rechtsprechung ist nicht ausgewertet. Sätze für Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer sowie eine mögliche Verschonung nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz sind nicht belegt und daher nicht in Zahlen eingeflossen.